Бенефициарный владелец: кто это и какие его свойства в РФ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бенефициарный владелец: кто это и какие его свойства в РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральные законы 115-ФЗ и 215-ФЗ определяют термин «бенефициарный владелец» таким образом: это физическое лицо, прямо или косвенно владеющее лицом юридическим, или имеющее способность осуществлять непосредственный контроль за его действиями. При этом под «владением юридическим лицом» подразумевается преобладающее участие в нем физического лица в размере, превышающем 25 % в капитале.
Бенефициар кто это такой?
Федеральный закон от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ обязал банки устанавливать бенефициарных владельцев, причем не только юридических лиц, но и физических. Так, в процессе осуществления своих функций кредитные учреждения сталкиваются с рядом проблем. Одной из них является установление бенефициаров клиентов.
Понятие бенефициара и особенности его выявления будут несколько отличаться в зависимости от того, действует ли он к выгоде юридического лица или лица физического.
Права и обязанности бенефициара
Несмотря на то, что бенефициар далеко не всегда афиширует свое участие в деятельности компании или причастность к ней, по действующему законодательству у него есть ряд прав:
- Бенефициар-собственник акций или долей в ООО может делегировать право владения любому другому лицу по соответствующему договору.
- Бенефициар вправе голосовать своими акциями на собрании акционерного общества.
- Бенефициар имеет право участвовать в процессе выбора совета директоров в зависимости от количества своих акций.
- Бенефициар может участвовать в решении вопросов смены вида деятельности компании, а также изменения уставного капитала.
Основной обязанностью бенефициара и организации, от деятельности которой он получает доход, является раскрытие информации. Не сообщать о бенефициарах вправе:
- органы государственной и муниципальной власти, а также внебюджетные фонды (их собственники отсутствуют либо общеизвестны и не требуют раскрытия);
- юрлица, с 50% и более государственным либо муниципальным участием;
- международные организации (за исключением публичных компаний);
- эмитенты ценных бумаг, участвующие в организованных торгах.
Российское законодательство о бенефициарном владельце
Впервые, понятие «бенефициарный собственник» был введен на территории Российской Федерации ещё 7 августа 2001 года в законе «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Но уже 30 июня 2013 года вышли поправки к данному закону «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям», которые более широко объяснили данное понятие. Так, новые поправки будут направлены на цели обязательного сбора и дальнейшего хранения информации о любом предприятии, которое является клиентом организации, занимающейся операциями с денежными средствами и прочим имуществом.
Нововведения 2013 года должны будут коснуться практически всех юридических лиц Российской Федерации, которые имеют какие-либо банковские счета или являются клиентами участников рынка по ценным бумагам.
Стоит отметить, что начиная с 2013 года, понятие «бенефициарный владелец» полностью соответствует определению Директиве Европейского Парламента и Совета Европейского союза 2005/60/EC.
И так, согласно Директиве, и соответственно российскому законодательству, бенефициарный собственник – это исключительно физическое лицо, которое контролирует либо юридическое, либо другое физическое лицо, которое в свою очередь осуществляет сделки и ведет предпринимательскую деятельность.
Права и обязанности бенефициарного владельца
В связи с тем, что бенефициарные владельцы участвуют в деятельности компании, они обязаны:
- принимать участие в учредительных собраниях и сборах акционеров;
- участвовать в принятии важных управленческих решений;
- обсуждать прием на работу и увольнение генерального директора и других руководящих сотрудников (например, финансового директора, если такое условие прописано в уставных документах компании).
Всё это делать нужно, потому что без доли бенефициарного владельца у остальных акционеров может просто не хватить голосов, чтобы принимать решения.
Кроме обязанностей, у них есть и права:
- получать дивиденды, распределенные из чистой прибыли фирмы;
- контролировать деятельность компании и запрашивать отчеты;
- распоряжаться своей долей УК (продавать, закладывать или дарить).
Не все организации имеют конечных собственников. Так, у некоммерческих организаций они отсутствуют. Это объясняется тем, что целью их деятельности не является извлечение прибыли.
Однако получить сведения о бенефициарах у коммерческой организации не всегда представляется возможным. Поэтому, несмотря на то, что в арсенале кредитных учреждений имеется множество методов выявления конечных бенефициаров, их личность в некоторых случаях может оставаться тайной.
Это объясняется наличием проработанных схем сокрытия конечного бенефициара. Особенно такие случаи характерны для трастовых операций.
Несмотря на всю важность определения бенефициаров, российская законодательная база еще не до конца сформирована и имеет много недоработок.
Итак, схожие на первый взгляд понятия бенефициарный владелец и выгодоприобретатель различаются согласно законодательству страны. Обязанность выявления выгодоприобретателей лежит на кредитных организациях. Корректность работы банков проверяется Росфинмониторингом.
Бенефициарный владелец — это учредитель или нет?
Учредитель компании может одновременно являться и ее бенефициаром лишь в том случае, если он меет преобладающее участие более 25 процентов в капитале. Это значит, что любой участник ООО, обладающий долей, не превышающей указанного значения, имеет все права и обязанности участника, но при этом не может оказывать непосредственного влияния на деятельность фирмы и получаемые по итогам ее осуществления результаты.
Информация об участниках компании не является конфиденциальной и размещается в открытом доступе, в том числе на общедоступных интернет-ресурсах (например, на сайте ФНС). Найти информацию о бенефициаре предприятия гораздо сложнее, т. к. проблемы с определением лица, обладающего реальными полномочиями по управлению фирмой, могут возникнуть даже у правоохранительных структур. Именно поэтому юридические лица, согласно действующему законодательству, обязаны раскрывать информацию о своих бенефициарах (в том числе конечных), а контролирующие органы и кредитные организации — запрашивать такую информацию при любом взаимодействии с компанией.
***
Итак, бенефициарный владелец юридического лица — это физическое лицо, которому принадлежит не менее чем на четверть большая доля в уставном капитале по сравнению с другими участниками, получающие прибыль от его деятельности. Основным отличием их от выгодоприобретателей является то, что последние не могут участвовать в деятельности компании и принимать решения, которые оказывают существенное влияние на ее результаты. Конечный бенефициар юридического лица — это лицо, обладающее правом управления компанией и являющееся итоговым звеном в цепочке из нескольких реальных и формальных управляющих.
***
Больше полезной информации — в рубрике «Бизнес».
Бенефициарный владелец, признанный таковым по качественному критерию – возможности контроля, подпадает под определение связанной стороны по пп. (i) (а) п. 9 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».
Бенефициарный владелец, признанный таковым по количественному критерию – преобладающей доле участия, очевидно, обладает возможностью контроля, если его доля в капитале составляет более 50%. Такой бенефициарный владелец также будет контролирующей связанной стороной по пп. (i) (а) п. 9 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».
Бенефициарный владелец с долей участия в капитале от 25% до 50% будет считаться связанной стороной, только если он имеет значительное влияние на организацию (пп. (ii) (а) п. 9 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»). Под значительным влиянием следует понимать полномочия участвовать в принятии решений по финансовой и операционной политике организации, но не контролировать эту политику (п. 9 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», п. 3 МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»).
Если лицо обладает долей в капитале от 25% до 50% в капитале, но не имеет возможности значительно влиять на организацию, то оно, будучи бенефициарным владельцем, не является связанной стороной. Информацию о таком бенефициарном владельце в отчетности по МСФО раскрывать не надо.
Раскрывать информацию об отношениях и операциях со связанными сторонами, в том числе о наименовании конечной контролирующей стороны, требуют п. п. 3, 13, 14 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».
Информация об отношениях с контролирующей связанной стороной раскрывается вне зависимости от того, проводились ли операции этими сторонами. Организация должна раскрыть наименование своей материнской организации и стороны, обладающей конечным контролем, если эта сторона отлична от материнской организации.
Следовательно, организация обязана приводить в отчетности по МСФО сведения о своих бенефициарных владельцах всегда, когда эти лица обладают возможностью контроля.
Если между организацией и ее связанной стороной проводились операции в течение периодов, представленных в финансовой отчетности, или заключены сделки, операции по которым пройдут в будущем, организация раскрывает, как минимум, следующее (п. п. 8, 18 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»):
- характер отношений;
- сумму операций;
- сумму остатков по таким операциям, включая договорные обязательства по будущим операциям;
- условия проведения будущих операций, включая наличие обеспечения, а также характер возмещения, предоставляемого при расчете;
- данные о любых предоставленных и полученных гарантиях;
- резерв по сомнительной задолженности, относящийся к остаткам по операциям со связанными сторонами;
- расходы, признанные в течение периода в отношении безнадежной или сомнительной задолженности контролирующей стороны.
Раскрываемая информация группируется по категориям связанных сторон и по аналогичным по характеру операциям с ними (п. п. 19, 24 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»).
Кратко соотношение понятий «бенефициарный владелец» и «связанная сторона», а также объем раскрываемой информации о них в бухгалтерской отчетности по МСФО можно представить в виде таблицы:
| Основание признания бенефициарным владельцем | Категория связанной стороны | Раскрываемая информация |
| Качественный критерий – возможность влияния | Контролирующая связанная сторона |
Наименование бенефициарного владельца; Информация об отношениях между организацией и бенефициарным владельцем; При наличии в отчетном периоде операций (сделок) между организацией и бенефициарным владельцем – информация об операциях (договорных обязательствах по будущим операциям). |
| Количественный критерий – доля прямого или косвенного участия в капитале свыше 50% | ||
| Количественный критерий – доля участия от 25% до 50% | Связанная сторона с возможностью значительного влияния |
При наличии в отчетном периоде операций (сделок) между организацией и бенефициарным владельцем: — информация об операциях (договорных обязательствах по будущим операциям); — характер отношений между организацией и бенефициарным владельцем. |
| Связанной стороной не признается – не имеет возможности значительного влияния | Не раскрывается |
В случае, если организация не может установить своего бенефициарного владельца, хотя и приняла все доступные меры для этого, такая организация должна на запрос уполномоченного госоргана представить информацию о принятых мерах (п. 6 ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ).
Документами, подтверждающими принятие мер, являются письменные запросы учредителям (иным контролирующим лицам) и ответы на них (Информационное сообщение Росфинмониторинга «О порядке раскрытия юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах в соответствии со статьей 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Письмо Росфинмониторинга от 29.07.2019 N 01-04-05/17015).
Если меры по установлению бенефициарных владельцев были приняты, то административная ответственность организации не грозит (Информация ФНС России «О форме запроса о бенефициарных владельцах организаций»).
Полагаем, что в случае невозможности установить своих бенефициарных владельцев организация должна указать этот факт в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Кем и куда предоставляются сведения о бенефициарах?
Законодательно закреплено два способа сбора информации о выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах коммерческих структур:
- Предоставление информации от организации по запросу ФНС или Росфинмониторинга. Коммерческие организации обязаны запросить сведения о бенефициарах, собрать их, задокументировать, и хранить до возникновения соответствующего запроса из ФНС или Росфинмониторинга.
-
Сбор и предоставление сведение о бенефициарных собственниках и выгодоприобретателях клиентов, компаниями, производящими операции с деньгами или другим имуществом, и подача её в Росфинмониторинг, а именно:
- компаниями, осуществляющими деятельность в сфере кредитования и микрофинансирования;
- профучастниками, осуществляющими деятельность на рынке ценных бумаг;
- компаниями, занимающимися страхованием (не касается компаний-страховщиков, работающих только в сфере обязательного медицинского страхования) и компаниями-брокерами;
- организациями, занимающимися лизингом;
- ломбардами и прочими.
В ст. 5 Закона 115-ФЗ приведен полный перечень компаний, подпадающих под это определение.
Перечисленные организации имеют полное право затребовать у клиентов такую информацию, для ее дальнейшей передачи в Росфинмониторинг на постоянной основе.
Компании-клиенты обязаны, в свою очередь, предоставлять вышеуказанным организациям запрошенные сведения, и оказывать содействие в исполнении требований законодательства (п.14 ст.7 115-ФЗ).
Установление бенефициара для юридических лиц – особенности, нюансы
Ни одна коммерческая организация априори не может существовать без бенефициара, так как цель ее создания, закрепленная в уставных документах — получение прибыли.
Исключение составляют некоммерческие структуры, целью образования которой не является извлечение прибыли как таковой.
Зачастую информацию о конечном собственнике предпочитают не афишировать, из соображений безопасности, или возможных претензий со стороны контролирующих органов.
Также предпочитают не разглашать сведения компании:
- оптимизирующие налогообложение и уклоняющиеся от их уплаты;
- реализующие свою деятельность с использованием офшорных зон;
- легализующие деньги, вырученные криминальным или незаконным способом.
Также в правоустанавливающих документах компании бенефициарный собственник может отсутствовать, либо его доля сведена к минимуму, но де-факто он и есть владелец активов компании, с влиянием на ее деятельность, и получением от нее прибыли.
В ряде источников понятия бенефициар и выгодоприобретатель являются тождественными, в то же время в российском законодательстве эти два термина имеют некоторые отличия.
Понятие бенефициар более узкое. Чтобы считаться таковым, выгодоприобретатель должен иметь более 25 % доли в капитале организации и иметь доступ к управлению компанией и её контролю.
В связи с этим, контролирующие органы в рамках борьбы с противоправными действиями интересуют именно бенефициарные владельцы компаний, как лица определяющие политику организации и принимающие решения о возможных противоправных махинациях.
В банковском деле в настоящее время распространена услуга предоставления банковской гарантии.
При заключении сделки между двумя сторонами, учреждение, предоставляющее такую гарантию, поручается за выполнение обязательств по сделке одной из сторон или за исполнение договора в целом.
Сделка, таким образом, становится трехсторонней, в ней принимает участие:
- гарант (организация, предоставляющая гарантию);
- бенефициар (сторона, которой, например, должно быть выплачено денежное вознаграждение за выполнение условий сделки или оказаны определенные услуги);
- принципал (сторона, обращающаяся за получением банковской гарантии).
В условиях относительной новизны понятия бенефициар в отечественной экономике, практика применения этого термина, определение прав, обязанностей и ответственности бенефициаров при осуществлении деятельности подконтрольных коммерческих организаций и управления различным имуществом, не сложилась ещё в полной мере.
Этому препятствует и вовлеченность различных политиков и государственных служащих в теневое управление различными финансовыми структурами и активами.
В то же время, именно обеспечение прозрачности информации о фактических владельцах имущества, долей и акций в предприятиях, особенно имеющих возможность управления организациями, позволит повысить эффективность налогообложения и защитить добросовестных участников рынка от вовлечения в разнообразные теневые и незаконные финансовые махинации.
Учредитель или генеральный директор
Принципиально не имеет значения, какую должность занимает человек в бизнесе — учредителя, директора или совладельца. Главное для установления статуса бенефициарного владельца — это соответствие роли человека в бизнесе критериям, определенным в ст. 3 закона № 115-ФЗ. Он может быть фактическим владельцем (не имея юридически закрепленной доли в бизнесе — особенности данного статуса мы рассмотрим далее в статье) и при этом генеральным директором или же де-факто принимать ключевые решения в управлении организацией, в то время как директором будет другой человек.
Конечно, в общем случае бенефициарный владелец — это учредитель фирмы (или один из них). Но не исключено, что он будет лицом, купившим необходимую долю уставного капитала впоследствии. Распространены случаи, когда бенефициарный владелец юридического лица — это учредитель той фирмы, которая владеет основной долей соответствующего юридического лица.
Пример
Гражданин Львов А. Е. владеет 55% акций в ПАО «Виктория», которое, в свою очередь, является владельцем 70% акций в ПАО «Алмаз». Фактически Львов не владеет акциями «Алмаза» напрямую, но является косвенным участником этого общества. Доля его косвенного участия составит 0,55 × 0,70 = 0,385, или 38,5%. Следовательно, Львов имеет преобладающее участие (более 25%) в капитале ПАО «Алмаз» и соответствует критериям бенефициарного владельца данной компании.
Итак, понятие бенефициара закреплено законодательно. Но можно ли говорить, что статус бенефициарного владельца — это то же понятие, что подразумевает другой распространенный термин — «фактический собственник»?