ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.
Сколько можно быть на больничном
Больничный лист фельдшер или стоматолог могут открыть до десяти календарных дней, врач — до 15 календарных дней.
Если болеете дольше, через 15 дней назначается врачебная комиссия, которая может продлить больничный на более длительный срок. Предельный период нахождения на больничном — десять месяцев, при туберкулезе — год.
При лечении в стационаре врач оформляет пациенту больничный лист на весь период лечения. При необходимости после выписки врач может дать десять дней на реабилитацию.
Максимальная выплата по больничному в 2023 году
В 2023-м максимальная выплата по больничному (без учета вычета НДФЛ) увеличится и составит 2 736 ₽ 99 копеек в день.
83 204 ₽ в месяц, если страховой стаж работника более восьми лет.
66 564 ₽ — при стаже от пяти до восьми лет.
49 923 ₽ — стаж до 5 лет.
Максимальный размер выплат в 2022-м составлял 2572 рубля 60 копеек в день. Если сотрудник болел 14 дней, то предельный размер пособия, на который он мог рассчитывать, составил 36 016 рублей 40 копеек. С учетом налога в 13%, «чистыми» работник получал 31 334 рубля 26 копеек.
Сколько можно быть на больничном
Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.
Больничный лист фельдшер или стоматолог могут открыть до десяти календарных дней, врач — до 15 календарных дней.
Если болеете дольше, через 15 дней назначается врачебная комиссия, которая может продлить больничный на более длительный срок. Предельный период нахождения на больничном — десять месяцев, при туберкулезе — год.
При лечении в стационаре врач оформляет пациенту больничный лист на весь период лечения. При необходимости после выписки врач может дать десять дней на реабилитацию.
Что нужно знать об удержании и отчётности
НДФЛ с больничного листа в 2021 году нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса). С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит ФСС.
Сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченные за первые 3 дня болезни сотрудника работодателю нужно отразить в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Суммы, выплаченные ФСС, в отчётах указывать не нужно.
По заявлению работника ФСС должна выдать ему справку 2-НДФЛ и справку о произведенных выплатах в части, касающейся выплат, начисленных и произведенных Фондом социального страхования.
Порядок обложения налогом больничного пособия
Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.
Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.
Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.
Надо ли платить НДФЛ за выплаты по болезни?
Прежде чем перейти к рассмотрению срока уплаты НДФЛ с больничного, следует убедиться в необходимости этого действия. Сомнения по поводу уплаты НДФЛ с больничного возникают еще и потому, что большая часть социальных пособий от подоходного налога освобождена (декретные, по безработице и т. д.).
Прямой ответ на вопрос, платят ли НДФЛ с больничного, содержит п. 1 ст. 217 НК РФ. Несмотря на то что государственные пособия не облагаются подоходным налогом, выплаты по болезни (в том числе ребенка) являются исключением из этого правила.
При осуществлении перечислений работнику по болезни за работодателем сохраняются обязанности налогового агента. При этом применяется стандартная налоговая ставка в размере 13%, а при определении налоговой базы учитывается, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС.
Данный проект был запущен с целью защиты граждан от махинаций работодателей с частью пособия, финансируемой государством. Согласно его правилам, средства ФСС попадают не на счет работодателя, а напрямую выплачиваются работнику. И именно ФСС выступает налоговым агентом в отношении своей части пособия по нетрудоспособности, а работодателю остается перечислить налог только с выплат за первые 3 дня больничного.
Перечень регионов, принимающих участие в пилотном проекте ФСС, представлен в постановлении Правительства РФ «Об особенностях выплат ФСС в 2012–2021 годах» от 21.04.2011 № 294.
Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2021 году
«При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты».
Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет. Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату. Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.
Облагается ли больничный лист НДФЛ
НДФЛ не взимается ни с каких государственных пособий, но выплаты по больничному листу и пособие по уходу за нездоровым ребенком являются исключением.
НДФЛ входит в список наиболее важных налоговых сборов в стране. Ставка не меняется на протяжении довольно длительного периода времени и по-прежнему составляет 13%, вне зависимости от размеров прибыли, получаемой сотрудниками предприятий. Все виды доходов физических лиц должны облагаться данным налогом. Существуют, однако, исключения, перечень которых приводится в Налоговом кодексе.
Все выплаты, относящиеся к сфере социального страхования, облагаются НДФЛ.
Поскольку пособие по временной нетрудоспособности и выплаты в период отпуска по уходу за ребенком являются заменой заработной платы и призваны поддержать материально работника, который в данный момент не может находиться на рабочем месте и зарабатывать своим трудом, с указанных выплат производится удержание НДФЛ.
Вообще, вся сумма пособия по временной нетрудоспособности берется в расчет НДФЛ, однако, выплату принято делить пополам, поскольку пособие частично выплачивается руководителем фирмы, отчасти — из ФСС. Поэтому с первой части выплаты удерживается 6% налога для перечисления его в бюджет из средств работодателя (за 3 дня отпуска), а оставшаяся сумма будет компенсирована сотруднику из ФСС, поэтому и НДФЛ перечислит Фонд социального страхования.
Сотрудник получает наличными или переводом на счет уже «чистую» сумму пособия, за вычетом налога на доходы физических лиц.
Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.
У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
Установлено, что больничным сотруднику по умолчанию платится за счёт средств работодателя на первые три дня нетрудоспособности. Весь дальнейший период нетрудоспособности оплачивается из средств Фонда Социального Страхования. Это пособие требуется назначить работнику в срок десяти календарных дней после того, как он принёс работодателю сам больничный лист. Далее его необходимо выплатить в одно время с выплатой заработной платы, следующей после даты, когда было произведено данное назначение.
Аналогичный порядок действует и для иных видов больничного листа. Исключение составляет пособие, которое начисляется на ребёнка. В этом случае обязанности компании предоставлять средства на первые три дня не предусматривается. ФСС оплачивает весь срок целиком, начиная с первого дня.
Даты перечисления с выплат работника в 2021 году — таблица
Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.
Платеж совершается на основании платежного поручения — образцы при уплате налога с разных доходов.
Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.
Важно! Несоблюдение установленных сроков приводит к начислению пени, которые формируются по прошествии каждого дня просрочки. Онлайн калькулятор расчета пени по НДФЛ.
Расчет сумм налога производится в несколько этапов:
- Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
- Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.
Пример расчета на следующих условиях:
- ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
- срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
- коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).
Соответственно налоги с больничного будут составлять:
- 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
- 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.
Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.
Получи компенсацию и пособие
При амбулаторном лечении ребёнка первые десять дней больничного будут оплачены в зависимости от трудового стажа Петровой. За 7 лет стажа полагается оплата в размере 80% среднемесячного дохода.
Как оформить листок нетрудоспособоности при уходе за больным ребёнком до 7 лет Листок нетрудоспособности необходимо оформлять вовремя, поскольку открыть его «задним числом» запрещено законом. Трудоустроенному родителю больничный лист оформляется, если они работают на официальных началах и застрахованы в ФСС.
Претендовать на листок нетрудоспособности могут и лица, вставшие на учёт в Центре занятости и получающие пособие по безработице.
- Когда лечение проходит в амбулаторных условиях (об этом свидетельствует отсутствие записей в графе «Находился в стационаре»), больничный оплачивается по следующим правилам:
- первые 10 календарных дней будут оплачиваться на основании среднемесячного дохода в зависимости от продолжительности трудового стажа в размере 60%, 80% или 100% оклада;
- начиная с 11 дня оплата будет происходить только в размере половины среднемесячного оклада родителя вне зависимости от длительности стажа.
Пример расчёта больничного пособия при уходе за ребёнком до 7 лет Сотрудница Петрова находилась на больничном по причине болезни шестилетнего сына в период с 15 по 29 апреля 2016 года (15 дн.). Сын находился на амбулаторном лечении. Она работает на предприятии вот уже 7 лет и зарабатывает в среднем 1399,45 рублей в день.
Пособия работникам на ГПХ
Как в 2022 году. Работодатели не платят социальные взносы за сотрудников, которые работают по договорам ГПХ. Соответственно, такие сотрудники не имеют права получать пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам (БиР).
Как в 2023 году. Работники на ГПХ смогут рассчитывать на больничные и пособия по БиР. Обязательное условие для этого — сумма взносов, которую перечислили с вознаграждений таких сотрудников в предшествующем страховому случаю году, была больше, чем стоимость страхового года.
Если подрядчики работают у нескольких страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком они получат у одного из страхователей на момент наступления страхового случая по своему выбору (п. 4.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Получить пособия по временной нетрудоспособности и материнству в 2023 году смогут не все сотрудники (письмо Минтруда РФ от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Предельная величина базы по взносам на 2023 год: проект
Как в 2022 году. Предельная величина облагаемой базы (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951):
- для пенсионных взносов — 1 565 000 ₽;
- на случай ВНиМ — 1 032 000 ₽.
Как в 2023 году. Предполагаемая единая предельная величина облагаемой базы по взносам — 1 917 000 ₽. (проект Постановления Правительства РФ от 20.10.2022). Это связано с объединением фондов и единым тарифом для взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай ВНиМ.
Общий тариф страховых взносов:
- в пределах лимита базы — 30 %,
- свыше лимита базы — 15,1 %.
Предельной величины облагаемой базы нет для взносов:
- на травматизм;
- обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- дополнительное соцобеспечение отдельных категорий работников, например, членов летных экипажей, сотрудников организаций угольной промышленности.
Лимиты больничных и детских пособий в 2023 году: проект
С 1 февраля 2023 года правительство планирует увеличить размеры больничных пособий и пособий в связи с материнством (законопроект от 27.09.2022 № 201616-8).
|
Пособие |
В 2022 году |
В 2023 году |
|
Единовременное пособие при рождении ребенка |
20 472,77 ₽ |
23 011 ₽ |
|
Максимальное пособие по беременности и родам при декретном отпуске в 140 дней |
360 164 ₽ |
383 179 ₽ |
|
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком |
От 7677,81 до 31 282,82 ₽ |
От 8630 до 33 282 ₽ |