Как отражается премия в 6-НДФЛ в 2022
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отражается премия в 6-НДФЛ в 2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.
Применение стандартных вычетов при начислении премии
Премия может быть выплачена вместе с авансом, с зарплатой или в межрасчетный период. Удерживать налог следует одновременно с перечислением сотруднику дохода. А чтобы удержать налог, необходимо исчислить налоговую базу. Именно в этот момент НК РФ и предусматривает предоставление вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). Но вычеты, предоставленные до расчета заработной платы, могут оказаться излишними в связи с тем, что после расчета зарплаты совокупный доход сотрудника превысит предел, при котором учитываются вычеты. Напомним, что в 2017 году предельная налоговая база составляет 350 000 руб.
Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 автоматически обрабатывает такие ситуации, и перерасчет НДФЛ происходит при начислении зарплаты. Рассмотрим случаи доначисления НДФЛ и отражения их в отчете 6-НДФЛ.
Строки отражения премий в расчете
Раздел 2 расчета заполняется по операциям, произведенным за отчетный квартальный период. Раздел предназначен для внесения информации о датах операций по получению дохода и налогообложению.
| Номер строки | Информация о дате для единовременных премий | Информация о дате для производственных премий |
| 100 | Сведения о дне выдачи премии из кассы организации или путем перечисления на именной счет работника | Последнее число месяца |
| 110 | Дата удержания налога при выплате премии | Дата фактической выплаты |
| 120 | Дата перечисления НДФЛ, определенная как следующий рабочий день после осуществления расчета | В соответствии с условиями выплат разовых премий |
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Можно ли причислить выплаты к премиям производственного назначения при отсутствии внутренних актов, характеризующих принадлежность сумм?
Нет, при отсутствии соответствующих документов, актов, положений договоров отнести суммы к производственным премиям невозможно.
Вопрос №2. Требуется ли издание приказа для произведения выплат стимулирующего свойства?
Все премиальные суммы осуществляются на основании приказа руководителя, устанавливающего конкретных лиц и размера, положенного для поощрения.
Вопрос №3. Требуется ли указывать в учетной политике данные о кодировках выплат?
Предприятие должно определить перечень премий, отнесенных к различным кодировкам в зависимости от основания и характеристики выплат. Изменения о новых кодировках премий необходимо внести с 2017 года.
Вопрос №4. Применяется ли к суммам премий положенные работнику вычеты, не использованные в месяце проведения операций?
Стимулирующие выплаты могут быть снижены при налогообложении сумм на положенные в месяце исчисления вычеты. В большинстве случаев вычеты применяются к единовременным премиям, начисление налога по которым производится при выплате.
Порядок и пример заполнения 6-НДФЛ
Премии в 6-НДФЛ отражаются по-разному в зависимости от раздела. В первой части формы поощрительные выплаты никак не выделяются, т. к. они облагаются НДФЛ по той же ставке 13%, что и обычная зарплата.
Для каждой крайне даты перечисления налога и величины удержанного налога заполняется отдельная строка 021–022.
Например, квартальная премия в 6-НДФЛ за 2021 год будет заполняться отдельно от месячной с учетом фактической даты ее получения.
Дата удержания НДФЛ при выплате дохода в денежной форме соответствует дате его перечисления получателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить НДФЛ по всем видам доходов (кроме больничных и отпускных) нужно не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Рассмотрим пример — как отразить премию в 6-НДФЛ.
Как отразить премию в 6 НДФЛ
Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
| Номер ячейки в расчете | Что показать | Когда происходит операция |
| 020 | Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ) | Дата получения дохода в виде премии |
| 040 | Начисляем налог | В день выплаты дохода |
| 100 | Дата, когда доход получен на руки работником | Дата, когда он получен на руки работником |
| 070 и 110 | Удерживаем налог | День получения выплачиваемой надбавки на руки |
| 120 | Перечислить налог в бюджет | День, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день. |
Для наглядности приведем практический пример.
Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи
В некой компании работают 5 человек. Ко дню рождения фирмы выплачена разовая премия в сумме 135 000 рублей. Поощрение было произведено 17. 09 текущего года. С вознаграждения исчислен НДФЛ в сумме 17 750 рублей.
Пример заполнения фрагмента расчета 6 НДФЛ с премией выглядит так:
| Номер строки в расчете | Показатель, который отражается |
| 100 | 17. 09 |
| 110 | 17. 09 |
| 120 | 18. 09 |
| 130 | 135 000 |
| 140 | 17 750 (НДФЛ с премии в 6 НДФЛ) |
Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда
Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.
Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.
НДФЛ: как правильно применить код дохода премии в справке 2 НДФЛ
Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.
Для наглядности приведем пример:
В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей. Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030. Выплаты делают 09 числа каждого месяца.
Фрагмент расчета выглядит так:
| Номер строки | Значение, отражающееся здесь |
| 100 | 31. 07 |
| 110 | 09. 08 |
| 120 | 10. 08. (день, следующий за днем ее получения) |
| 130 | 31 000 (сумма начисленных выплат) |
| 140 | 4 030 |
Систематические премии: каков срок уплаты налога
Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.
Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам».
Но потом чиновники выработали следующий подход:
- Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.
Подробнее об этом читайте здесь и в этой публикации.
Нарушение сроков: последствия
Вступающий с 3 октября 2021 года закон существенно ужесточает ответственность работодателя за несоблюдение сроков выплаты заработной платы. В частности, с 3 октября 2021 года увеличивается размер денежной компенсации за задержку зарплаты. С указанной даты размер процентов за задержку будет определяться исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Также с указанной даты увеличены и административные штрафы за несвоевременную выплату заработка. Для организаций сумма штрафа может достигать: за первичное нарушение – 50 000 рублей, за повторное – 100 000 рублей.
Поскольку премии – это часть заработной платы, то, получается, что названные штрафы грозят работодателям, если премии, например, за отработанный месяц или квартал будут выданы после 15 числа. Причем, не исключено, что штраф будет применен за каждого сотрудника, которому несвоевременно выдали премию. Таким образом, если в компании, допустим, 100 человек и все получат премию с нарушением сроков, то штраф может составить 5 000 000 рублей (50 000 × 100).
Подробнее об ответственности за несоблюдение сроков выплаты зарплаты см. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2021 году: что изменилось».
Рассмотрение конкретных примеров
Обратите внимание! Многие премиальные варианты считают датой возникновения дохода – финальный день месяца, в котором рожден соответствующий приказ.
Рассмотрим порядок отображения в зависимости от даты фактического вознаграждения работников.
Пример 1:
Мясоперерабатывающее предприятие «КАБАНЧИК» приняло решение выплатить премию работникам за третий квартал в сумме 1 млн. рублей.
Приказ рожден 8 октября, фактическая выплата осуществлена 10 октября.
Рассмотрим порядок заполнения раздела 2:
|
№ строки |
Отражаемые сведения |
|
100 |
31 октября |
|
110 |
10 октября |
|
120 |
11 октября |
| 130 |
1 млн. рублей |
|
140 |
130 000 рублей |
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенные с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.
Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.
Резидентом в РФ признается лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:
- Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
- Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.
Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:
- Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
- Чиновники, которые были командированы за границу.
Определяют статус участников организации на момент каждой выплаты дивидендов. Один и тот же участник может стать как резидентом, так и нерезидентов в течение одного только года. По прошествии налогового периода, равного 12 месяцам, компании должны выяснить точный статус получателя «учредительской выплаты» в соответствии с чем определяют и ставку НДФЛ. При изменении статуса НДФЛ пересчитывается за полный налоговый период.
Особенности расчета налога с дивидендов
НДФЛ с дивидендов ООО и АО рассчитывают по разному. ООО рассчитывают дивиденды исходя из доли участника в уставном капитале. Расчет выплат производится на основании уставных документов. НДФЛ удерживают со всей суммы дивидендов. Срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня с даты выплаты дивидендов.
АО уплачивают дивиденды исходя из количества акций, которыми владеет акционер, а также их типа. Расчет налога осуществляется по специальной формуле, а размер НДФЛ зависит от:
- размера доли акционера;
- получало ли общество дивиденды от участия в иных организациях.
Когда АО получает дивиденды в иных организациях, то в формуле предусматривается возможность корректировки налога. Это позволяет избежать двойного налогообложения. НДФЛ акционерные общества уплачивают в течение 1 месяца с момента выплаты дивидендов.
| Юридическое лицо | Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов |
| ООО | Крайний срок для уплаты НДФЛ – следующий день после выплаты дивидендов |
| АО | НДФЛ оплачивается в срок до 1 месяца с момента выплаты дивидендов |