Как отразить зарплату умершего сотрудника в 2022 году в РСВ-1

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить зарплату умершего сотрудника в 2022 году в РСВ-1». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Нормативное регулирование

Согласно статье 1183 ГК РФ, не позднее четырех месяцев со дня смерти сотрудника зарплату, им не полученную, можно выплатить члену его семьи. Для этого необходимо предоставить работодателю заявление, свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство, — свидетельство о браке, о рождении и т. п. В течение недели со дня получения документов необходимо выплатить зарплату и другие причитающиеся сотруднику деньги (ст. 141 ТК РФ).

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица-налогоплательщика.

У организации не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного сотруднику, который умер, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи (письма Минфина России от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142). Следовательно, в отчетности по НДФЛ такие суммы не отражаются.

После смерти застрахованного лица также не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение физическим лицом пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минтруда России от 20.02.2013 № 17-3/292, от 23.06.2015 № 17-3/В-307). Но в письме Минфин России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 подчеркнул, что датой выплат в целях исчисления взносов является день начисления указанных сумм (ст. 424 НК РФ). Из этого следует, что если вознаграждения начислены до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), они признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений). Это правило действует вне зависимости от даты выплаты указанных сумм после смерти сотрудника членам семьи или иждивенцам. Следовательно, не облагаются страховыми взносами только те суммы (зарплата, компенсация отпуска и т. п.), которые начислены сотруднику после его смерти. Поэтому в отчетности по страховым взносам отражаются только суммы, которые начислены до даты смерти сотрудника.

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.

При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.

Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.

Как в РСВ отразить субсидию, пособие или другую выплату компенсации

Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.

Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.

Заполните два подраздела:

• 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
• 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.

В Разделе 3 также заполните сведения на директора юрлица. Если директор является единственным учредителем и не получает выплат, заполняются персональные сведения, а в суммовых полях поставляются нули.

При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.

Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.

Штрафы от налоговых органов можно получить как за несвоевременную сдачу отчета, так и за ошибки в расчете взносов. Минимальный штраф за несвоевременную сдачу расчета – 1000 руб. Налоговики выпишут его, даже если взносы вы перечислили в бюджет вовремя (п. 1 ст. 119 НК). Если взносы, которые указаны в РСВ, уплачены в неполном размере, санкции будут выше – в этом случае все зависит от суммы недоплаты. Так, каждый полный и неполный месяц просрочки обойдется в 5% от неуплаченной суммы. Максимальный штраф – 30% (см. письмо ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567).

В последний день сдачи годовой отчетности по РСВ – 31 января 2022 – учетная система ФНС будет работать в авральном режиме. Это зачастую приводит к сбоям в приеме документов. Чтобы отчет вашей компании приняли без проблем и штрафов от налоговиков, рекомендуем отправить его за несколько дней до крайнего срока.

Если умер один из членов семьи, работник может получить пособие от компании на его похороны. Для этого он обязан написать соответствующее заявление, представить подтверждающие документы с указанием даты смерти, а также фиксирующие расходы на погребение (при этом такие расходы должны находиться в перечне гарантированных услуг). В таком случае, во-первых, потребуется настроить новый вид начисления, во-вторых, рассчитать его и начислить, в-третьих, отразить в отчетных формах в установленном порядке.Настройка нового вида выплат в 1С Бухгалтерии 8.3 выполняется следующим образом:С февраля текущего года размер описываемого пособия составляет 5 701,31 рубль. Если в регионе или на территории имеются районные коэффициенты или какие-либо надбавки, пособие следует начислять с их учетом. При этом следует помнить, что размер пособия меняется автоматически в процессе обновления программы, а при наличии коэффициентов и надбавок, его придется устанавливать вручную в 1С Бухгалтерии.Если сотрудник представил документы, подтверждающие понесенные расходы в рамках гарантированного перечня услуг на погребение, в размере, превышающем установленный с учетом всех надбавок максимальный уровень пособия, то к выплате ему полагается только сумма пособия, определенная нормативными актами и рассчитанная работниками бухгалтерии. Если же расходы меньше максимально разрешенного размера пособия, то они компенсируются в полном объеме.Для начисления пособия используется стандартный документ, которым осуществляется начисление вознаграждения сотрудника за период. В этом случае следует в форму при назначении зарплаты добавить работника, которому положено пособие, и установить сумму, которая будет выплачена, предварительно выбрав необходимый тип начисления (ранее созданный).В результате в колонке со всеми начисления можно увидеть весь перечень пособий и выплат работнику за определенный период. Также в 1С Бухгалтерии имеется возможность при необходимости их изменить.Чтобы вести в 1С Бухгалтерии учет всех начислений, и в последующем отражать их в необходимых отчетных формах, сформированный документ с начислениями необходимо провести. После этого можно проверить корректность его отражения во всех учетных регистрах с помощью функции демонстрации проводок и движения. Главное, на что следует обратить внимание, чтобы пособие было отражено в операциях по счету 69.01 (дебет).После проведения документа можно сформировать необходимые документы для осуществления выплаты вознаграждения и всех видов пособий.Чтоб�� отразить начисленное и выплаченное пособие в различных отчетных формах, следует сформировать операцию по учету взносов. Данный документ предназначен для учета выплаченных пособий, источником средств которых является ФСС РФ, а также корректировки данных при взаиморасчетах с внебюджетным фондом. Особенности заполнения операции по учету следующие:

• Необходимо открыть одноименный раздел меню ПО 1С Бухгалтерия и создать новый документ.
• Наименование организации будет установлено по умолчанию, однако его можно заменить, если в базе данных программы ведется учет для нескольких компаний.
• Обязательно требуется установить дату проведения документа и выбрать работника, которому начислено и выплачено описываемое пособие.
• Далее следует указать месяц, когда заявление на получение пособия было рассмотрено и удовлетворено.
• В закладке с параметрами пособий следует добавить новую строку и указать в ней тип пособия, дату смерти родственника, определить, новый это страховой случай или нет (назначалось ли уже пособие по случаю смерти родственника или нет), указать тип занятости работника (основной или совместитель), сумму пособия. При выплате пособия в сумме, превышающей предельный размер, потребуется указать правовое основание для этого, поскольку сумма превышения выплачивается за счет федеральных средств ФСС РФ.
• Провести документ и завершить с ним работу.

Пример расчета компенсируемых дней

Сотрудник трудится в организации с 14 мая 2016 года. Увольняется с 23 августа 2022 года. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней. За 2016 год использовано 28 дней, за 2017– 14. При этом работник оформлял административный отпуск по семейным обстоятельствам на 1 месяц (май 2017) и оформлял отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет на срок 3 месяца.

Организация рассчитывает размер компенсации:

1. общий трудовой стаж в организации – 2 года, 3 месяцев (9 дней не учитываются, так как составляют меньше 15 дней), при этом нужно вычесть отпуск по уходу за ребенком – 3 месяца и число дней административного отпуска, превышающие 14 дней – 17 дней. Так, стаж уменьшается до 2 лет.
2. общее число дней положенного отпуска за все годы работы – 56 дней
3. число дней использованного отпуска – 42 дней
4. разниц между положенным и использованным отпуском – 14 дней

Компенсация должна быть начислена за 14 дней.

Работник умер: отправная точка для неначисления взносов

А в августе финансовое ведомство уточнило, что выплаты, начисленные до даты смерти работника, надо обложить взносами.

Ведь тогда он еще был застрахованным лицом.

И неважно, что деньги работодатель выплатит членам семьи сотрудника уже после его смерти (). Это Письмо ФНС уже довела для использования в работе до нижестоящих налоговых инспекций.

Письма друг другу не противоречат. В первом речь идет о выплатах, начисленных датой смерти, а во втором — о выплатах, начисленных до даты смерти. Поясним на примере. Зарплата за август начислена работнику 31.08.2017.

И в этот же день с нее исчислены взносы. Их работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15 сентября. 07.09.2017 работник умер. В связи с этим бухгалтер 07.09.2017 начислил зарплату, причитающуюся умершему работнику за период с 1 по 6 сентября (включительно), и компенсацию за неотгулянный отпуск.

О том, как в этом случае исчислять взносы, а также как начисленные выплаты отражать в расчете по страховым взносам, нам рассказала специалист Минфина Котова Любовь Алексеевна: «Оба Письма Минфина верные, просто в каждом из них были рассмотрены разные задаваемые плательщиками вопросы. Для начисления страховых взносов по-прежнему важна именно дата начисления выплат в пользу работника. Если выплаты начислены до даты смерти работника, то они страховыми взносами облагаются.

А со всех выплат, начисленных начиная с даты смерти и позднее, страховые взносы начислять не надо. Таким образом, выплаты, начисленные до даты смерти работника, и страховые взносы с них следует отразить в расчете по взносам в общем порядке.

А выплаты, начисленные после смерти работника, уже не являются объектом обложения взносами в силу отсутствия застрахованного лица. Поэтому и в расчете по взносам их показывать не нужно. В рассматриваемой ситуации, естественно, не облагаются страховыми взносами те выплаты, которые начислены после смерти работника 7 сентября (зарплата за период с 1 по 6 сентября включительно и компенсация за неотгулянный отпуск).

Ведь на эту дату он уже не является застрахованным лицом.

РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации

Наша организация сейчас никакой деятельности не ведет. Большинство сотрудников написали заявления на отпуск за свой счет. Если в отчетном квартале никаких начислений у них нет, могу я в составе отчетности подать персонифицированные сведения с кодом «НЕОПЛ»? Дело в том, что если какой-то сотрудник заболевает, то мы оформляем его выход из неоплачиваемого отпуска и начисляем ему пособие. Но часто больничные нам приносят с опозданием, когда квартал уже закрыт. И нам приходится исправлять персонифицированные сведения, а это гораздо проще сделать, если в ПФР уже есть «исходные» разделы 6. Коллеги говорят, что если сдавать разделы 6 без начислений, то из ПФР придет отрицательный протокол, и советуют вообще не представлять персонифицированные сведения на сотрудников, которые находятся в административных отпусках. Так ли это?

: Дело в том, что, по мнению Минтруда, заработная плата и иные выплаты, которые начислены после смерти работника, обложению страховыми взносами не подлежат. По той причине, что в связи со смертью трудовой договор прекращаетс я п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ . И получить пенсионное обеспечение умерший работник уже не сможет, то есть «не может быть реализована основная цель обязательного социального страховани я» Письмо Минтруда от 20.02.2013 № 17-3/292 .

Учет выплаты зарплаты и компенсации за отпуск супруге умершего работника

Право на получение подлежавших выплате умершему работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск) имеют проживавшие совместно с умершим члены его семьи, а также его нетрудоспособные иждивенцы независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет. Требования о выплате сумм должны быть предъявлены обязанным лицам (организации) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 1183, п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ.

Смерть работника относится к обстоятельствам прекращения трудового договора между работником и работодателем, не зависящим от воли сторон (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). При прекращении трудового договора (увольнении) работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Компенсационные выплаты

Когда на предприятии осуществляется прекращение договора с работником по причине его смерти, то его заработанные суммы не пропадают. Всю заработанную, но не выданную на руки зарплату необходимо передать его близким родственникам. Ими признаются супруг (супруга), дети, родители.

ТК РФ устанавливает, что выплата оставшейся зарплаты производится в течение одной недели с момента обращения близких умершего. Если руководители фирмы не уложатся в отведенное время, то они должны будут произвести выплату компенсации за задержку, которая рассчитывается в размере 1/150 действующей ставки ЦБ РФ, из расчета за каждый день опоздания.

Когда же со смерти работника прошло четыре месяца, а близкие так и не подали заявки на его зарплату, то она переходит в состав его наследства согласно положениям гражданского права.

Полагающиеся родным и близким выплаты, помимо остатков его зарплаты, включают также компенсацию за неиспользованные периоды отпуска, пособия в связи с временной нетрудоспособностью, материальной помощи (если она выплачивается согласно внутренним актам), а также сумму социального пособия на погребение, финансирование которой происходит за счет ФСС, но через работодателя.

Внимание! Размер пособия на погребение, начиная с 01 февраля 2018 года, установлен в сумме 5 701,31 рублей. Кроме этого, учитывая региональные возможности бюджета, субъекты имеют право осуществлять за счет собственных средств увеличение подобных выплат.

Когда у предприятия есть финансовая возможность, на основании распоряжения руководителя или в случаях, установленных Коллективным договором или Положением по оплате труда, помощь может оказываться администрацией компании.

Как в РСВ отразить субсидию, пособие или другую выплату компенсации

Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.

Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.

Заполните два подраздела:

• 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
• 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.

В Разделе 3 также заполните сведения на директора юрлица. Если директор является единственным учредителем и не получает выплат, заполняются персональные сведения, а в суммовых полях поставляются нули.

При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.

Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.

Штрафы от налоговых органов можно получить как за несвоевременную сдачу отчета, так и за ошибки в расчете взносов. Минимальный штраф за несвоевременную сдачу расчета – 1000 руб. Налоговики выпишут его, даже если взносы вы перечислили в бюджет вовремя (п. 1 ст. 119 НК). Если взносы, которые указаны в РСВ, уплачены в неполном размере, санкции будут выше – в этом случае все зависит от суммы недоплаты. Так, каждый полный и неполный месяц просрочки обойдется в 5% от неуплаченной суммы. Максимальный штраф – 30% (см. письмо ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567).

В последний день сдачи годовой отчетности по РСВ – 31 января 2022 – учетная система ФНС будет работать в авральном режиме. Это зачастую приводит к сбоям в приеме документов. Чтобы отчет вашей компании приняли без проблем и штрафов от налоговиков, рекомендуем отправить его за несколько дней до крайнего срока.

Если умер один из членов семьи, работник может получить пособие от компании на его похороны. Для этого он обязан написать соответствующее заявление, представить подтверждающие документы с указанием даты смерти, а также фиксирующие расходы на погребение (при этом такие расходы должны находиться в перечне гарантированных услуг). В таком случае, во-первых, потребуется настроить новый вид начисления, во-вторых, рассчитать его и начислить, в-третьих, отразить в отчетных формах в установленном порядке.Настройка нового вида выплат в 1С Бухгалтерии 8.3 выполняется следующим образом:С февраля текущего года размер описываемого пособия составляет 5 701,31 рубль. Если в регионе или на территории имеются районные коэффициенты или какие-либо надбавки, пособие следует начислять с их учетом. При этом следует помнить, что размер пособия меняется автоматически в процессе обновления программы, а при наличии коэффициентов и надбавок, его придется устанавливать вручную в 1С Бухгалтерии.Если сотрудник представил документы, подтверждающие понесенные расходы в рамках гарантированного перечня услуг на погребение, в размере, превышающем установленный с учетом всех надбавок максимальный уровень пособия, то к выплате ему полагается только сумма пособия, определенная нормативными актами и рассчитанная работниками бухгалтерии. Если же расходы меньше максимально разрешенного размера пособия, то они компенсируются в полном объеме.Для начисления пособия используется стандартный документ, которым осуществляется начисление вознаграждения сотрудника за период. В этом случае следует в форму при назначении зарплаты добавить работника, которому положено пособие, и установить сумму, которая будет выплачена, предварительно выбрав необходимый тип начисления (ранее созданный).В результате в колонке со всеми начисления можно увидеть весь перечень пособий и выплат работнику за определенный период. Также в 1С Бухгалтерии имеется возможность при необходимости их изменить.Чтобы вести в 1С Бухгалтерии учет всех начислений, и в последующем отражать их в необходимых отчетных формах, сформированный документ с начислениями необходимо провести. После этого можно проверить корректность его отражения во всех учетных регистрах с помощью функции демонстрации проводок и движения. Главное, на что следует обратить внимание, чтобы пособие было отражено в операциях по счету 69.01 (дебет).После проведения документа можно сформировать необходимые документы для осуществления выплаты вознаграждения и всех видов пособий.Чтобы отразить начисленное и выплаченное пособие в различных отчетных формах, следует сформировать операцию по учету взносов. Данный документ предназначен для учета выплаченных пособий, источником средств которых является ФСС РФ, а также корректировки данных при взаиморасчетах с внебюджетным фондом. Особенности заполнения операции по учету следующие:

• Необходимо открыть одноименный раздел меню ПО 1С Бухгалтерия и создать новый документ.
• Наименование организации будет установлено по умолчанию, однако его можно заменить, если в базе данных программы ведется учет для нескольких компаний.
• Обязательно требуется установить дату проведения документа и выбрать работника, которому начислено и выплачено описываемое пособие.
• Далее следует указать месяц, когда заявление на получение пособия было рассмотрено и удовлетворено.
• В закладке с параметрами пособий следует добавить новую строку и указать в ней тип пособия, дату смерти родственника, определить, новый это страховой случай или нет (назначалось ли уже пособие по случаю смерти родственника или нет), указать тип занятости работника (основной или совместитель), сумму пособия. При выплате пособия в сумме, превышающей предельный размер, потребуется указать правовое основание для этого, поскольку сумма превышения выплачивается за счет федеральных средств ФСС РФ.
• Провести документ и завершить с ним работу.

Основание для начисления компенсации в случае смерти работника

Для прекращения действия трудового договора с умершем сотрудником является его смерть (одностороннее прекращение договора), подтверждаемая предоставлением родственниками свидетельства о смерти. В трудовую книжку в такой ситуации вносится: пункт 6 части первой статьи 83 ТК РФ и выдается родственникам умершего на основании заявления на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, а при невостребованности храниться у работодателя 75 лет. В случае смерти работника происходит процедура увольнения, поэтому по ст. 127 ТК РФ работодателем должна быть предоставлена компенсации за все упущенные отпуска увольняющемуся, часть заработной платы, не полученной работником и пособие на погребение (с 01.02.2021 г. составляет 5 701,31 рубль, корректируемое на районный коэффициент – Постановление от 26.01.2021 N 74). На получение компенсации не оказывает влияния причина увольнения. И необходимо рассчитать компенсацию за отпуск, который по праву должен получить правопреемник или родственник умершего.

Работодатель вправе выяснить, имеет ли право на получение выплат обратившийся в соответствии с ГПК РФ.

Если суммы не востребованы, то они включаются в состав наследства по истечении 4 месяцев.

Расчет числа дней для расчета компенсации

Для того, чтобы рассчитать число компенсируемых дней отпуска, необходимо базироваться на таких расчетах:

1. общий стаж работы в данной организации
2. число положенных дней оплачиваемого отпуска за весь рассчитанный стаж работы в компании
3. количество дней, использованных в качестве оплачиваемого отпуска за время работы
4. разницу между рассчитанным по норме и использованным отпуском

Нужно отметить, что в период отпускного стажа включается время работы, из которого исключаются:

• административные отпуска сроком более 14 календарных за рабочий год
• отпуска по уходу за ребенком до 3 лет
• отсутствия на работе без уважительных причин
• отстранения от работы по вине работника

Как заполнить раздел 3 формы РСВ по уволенным сотрудникам

Однако поскольку начислений уволенным до начала последнего квартала периода отчета сотрудникам уже не делается, то подраздел 3.2 по ним не заполняют (п. 22.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@). То есть из данных об уволенных в разделе 3 будут присутствовать только сведения, позволяющие идентифицировать это лицо (подраздел 3.1).

При этом сохранено и правило более детального отражения информации, относящейся к последнему кварталу периода отчета, из-за чего РСВ иногда называют отчетом за соответствующий квартал. Относится это правило и к разделу 3 РСВ, показывающему данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них взносах на ОПС (подраздел 3.2) применительно к месяцам лишь последнего из кварталов периода отчета (п. 22.1 приложения № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@).

Отражение зарплаты умершего работника в расчете по страховым взносам

Смерть сотрудника на предприятии предполагает материальную компенсацию близким родственникам погибшего, которая производится от лица руководства данной организации. Среди основных выплат отмечаются следующие материальные компенсации:

1. Заработная плата за отработанный период, которую бухгалтерия не успела выдать сотруднику;
2. Компенсация за неиспользованные дни отпуска;
3. Субсидии и пособия, которые полагались работнику, но не были выплачены вследствие происшествия (пособие по временной невозможности выполнения трудовых обязанностей и др.);
4. Иные выплаты, положенные соглашением о трудоустройстве (премии, поощрения, надбавки к заработной плате).

Следует отметить, что с крайней заработной платы погибшего сотрудника не взимается налоговый сбор НДФЛ. Иные выплаты и компенсации также не подлежат налогообложению (исключение — это авторский гонорар).

Также ст.1183 ГК РФ установлен срок равный 4-м месяцем для обращения родственников за выплатой сумм, не полученных умершим сотрудником. Если же данный срок пропущен, то данные суммы включаются в состав наследства.

Для получения заработной платы за умершего родственника заявитель должен обратиться за ней в течение 4 месяцев после его смерти. Такой срок давности прописан в п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса.

Работник умер: отправная точка для неначисления взносов

В случае смерти сотрудника в законодательстве прописаны следующие правила:

1. Родственники умершего сотрудника могут обратиться за выплатой причитающихся сумм в течение 4-х месяцев со дня смерти
2. Приказ о прекращении трудового договора следует составить в день предоставления родственниками свидетельства о смерти
3. Дата прекращения трудового договора указывается как дата смерти
4. Выдача сумм производится в течение недели со дня подачи документов родственниками
5. Причитающиеся суммы можно выдать наличными или перечислить на указанный родственниками счет

Если работник умер во время отпуска, то эксперты советуют не пересчитывать выплаченные отпускные на основании ст. 137 ТК РФ.

Страховые взносы

Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.

Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).

Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.

Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).

НДФЛ

В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины – 10.10.2021 г. До 15.02.2021 г. ежегодный отпуск был им “отгулян”. В 2021 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня – почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев. Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.

РКО = ПКДО : 12 * ЧОМ, где

• РКО – размер компенсации за отпуск,
• ПКДО – полагающиеся календарные дни отдыха,
• 12 – число месяцев в трудовом году,
• ЧОМ – число отработанных месяцев (округляется до полного месяца, если было отработано более 1/2 месяца, в противном случае – дни отбрасываются).

НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):

• членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
• сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.

Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:

1. Помощь является единовременной.
2. Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
3. Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.

• РКО — размер компенсации за отпуск,
• ПКДО — полагающиеся календарные дни отдыха,
• 12 — число месяцев в трудовом году,
• ЧОМ — число отработанных месяцев (округляется до полного месяца, если было отработано более 1/2 месяца, в противном случае — дни отбрасываются).

Трудовой контракт не всегда расторгается по соглашению работодателя и сотрудника, по окончании срока действия, при нарушении трудовой дисциплины или при желании служащего покинуть рабочее место. Бывает и иная причина — смерть рабочего. В статье расскажем, как рассчитывается компенсация при смерти работника в 2021 году, рассмотрим примеры расчета. В такой ситуации контракт может расторгаться, только когда начальство будет абсолютно уверено в том, что информация о кончине рабочего правдивая. До того, как предприятием будет получено свидетельство о смерти, процедура увольнения сотрудника не может начаться. Иногда вместо указанного документа основанием для увольнения служит судебное решение. В таком случае бухгалтерия не только расторгает контракт, но и производит окончательный расчет. Средства выдаются ближайшим родственникам ушедшего из жизни гражданина.

В 2021 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные.

Большинство упрощенцев (организаций и ИП) с 2021 года обязаны применять общий тариф 30 процентов, поскольку закончился льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой они могут пользоваться шесть лет – с 2021 по 2024 годы. Для для всех других упрощенце с льготными видами деятельности с 2021 года нагрузка по взносам возрастет в полтора раза (по сравнению с льготным тарифом).

Выплаты семье умершего работника и их налогообложение

• всего застрахованных физлиц с начала года, в том числе за последние 3 месяца;
• сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• суммы необлагаемых выплат;
• суммы, превышающие предельную величину базы;
• база для исчисления страховых взносов, в т. ч. прочие дополнительные сведения;
• прочая дополнительная информация.

• всего застрахованных физлиц с начала года, в том числе за последние 3 месяца;
• число физлиц, которым осуществлялись выплаты и производились начисления взносов, в том числе в размерах, которые превышают предельную величину базы;
• сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• суммы необлагаемых выплат;
• база для исчисления страховых взносов, в том числе в размерах, превышающих предельную величину;
• рассчитанная сумма, в том числе с сумм, которые превышают и не превышают предельную величину базы.

При зачетном механизме, который до 1 января 2012 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).

В 2020 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

При этом важно, чтобы по отношению к сотруднику (у которого умер ребенок, или который скончался сам) наниматель являлся страхователем, то есть чтобы подчиненный был застрахован в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства. В противном случае, руководитель не сможет получить компенсацию из бюджета ФСС.

1. Принять от работника (его родственника) документы, доказывающие факт смерти человека, и заявление о выплате пособия.
2. Проверить, не должно ли пособие индексироваться. Срок, начиная с которого придется увеличить сумму выплаты, установлен Постановлением Правительства РФ от 12.10.2010 № 813.
3. Издать приказ о выдаче денежных средств заявителю (или об оплате услуг ритуальной службы), передать документ в бухгалтерию.
4. Оставить у себя оригинал справки о смерти человека.
5. Передать пособие на погребение заявителю, взять подпись о передаче средств. Если на фирме нет денег для выплаты пособий, придется сперва передать документы в районное отделение ФСС и ждать выделения средств.
6. Оформить компенсацию через Фонд социального страхования (ФСС возместит расходы в сумме не более 4 тысяч рублей, но если в регионе действует повышающий коэффициент, он будет учтен).

Начисление зарплаты не должно составить труда, но вопрос как рассчитать отпуск при увольнении — сложнее, так как число дней может превышать базовую продолжительность. Такое возможно из-за неиспользованных ранее или дополнительных дней. Чтобы не ошибиться, вначале необходимо определить общее время работы, которое дает право на получение ежегодного оплачиваемого отдыха (ст. 121 ТК РФ). При этом нужно учесть особенности предоставления дополнительных отпускных периодов: за работу с вредными условиями труда и т.п.
Затем нужно определить общее количество дней, которые причитаются за весь период работы у работодателя. Если количество дней получается дробным, то число округляется в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17). После этого, на основании данных табелей учета рабочего времени (или иных документов учета труда), из полученного результата вычитаются дни, которые сотрудник уже использовал.

В результате рассчитывается оставшиеся количество.

• Фактически отработанное время (ФОВ) = 12 последних месяцев (или менее, но фактически отработанных) – исключаемые периоды.
• Количество дней за отработанное время (КДОВ) = (ФОВ / 12 месяцев) / (положенное количество отпускных дней в трудовом договоре / 12 месяцев).
• Количество дней отпуска (КДО) = КДОВ +/- остатки дней.

Похожие записи:

• Как получить ветерана труда в 2021г в башкирии
• Распространится ли амнистия 2024 года на статьи 228
• Льготный проезд для студентов 2023