Налоговая система Китая
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая система Китая». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Государственная статистика КНР утверждает, что средняя зарплата в Китае достигает шестисот двадцати американских долларов. Но если рассматривать уровень заработной платы работников многочисленных фабрик, заводов, хозяйств и стоимость часа труда менеджера даже средней финансовой компании, то между их заработками будет огромная разница.
Уровень благосостояния жителей КНР
Учитывая огромные трудовые ресурсы республики и относительно низкий уровень образования населения нетрудно сделать вывод: труженики востребованных профессий таких сфер, как финансы, наука, IT-технологии, получают зарплату, сравнимую с аналогичными в развитых западных странах.
А рабочие, особенно те, что живут в слаборазвитых провинциях, получают зарплату несравнимо меньшую, чем их коллеги в Европе.
НДС и потребительский налог в КНР
Основу налоговой системы Китая составляет НДС и потребительский налог. Налог на добавочную стоимость (НДС) выплачивается при продаже определенных групп товаров и услуг. Ставка сбора составляет внутри страны 13 %. Также действует специальная ставка в 9 % для предприятий, занятых в области производства печатной продукции, в животноводстве, сельском хозяйстве.
С владельцев иностранных компаний, специализирующихся на экспорте продукции китайских производителей за рубеж, НДС не взимается. Кроме того, правительством КНР предусмотрен возврат суммы НДС, выплачиваемой экспортерами за границей после продажи. Данная схема создана для стимуляции деятельности экспортных компаний. Изменяя ставку НДС от 0 до 13 %, правительство влияет на увеличение / уменьшение экспорта тех или иных товаров.
Потребительский налог действует в отношении особых групп товаров, на продажу которых требуется специальная лицензия. К ним относятся табачные изделия, алкоголь и т. д. Ставка потребительского налога не фиксирована и зависит от категории продукции, варьируясь от 3 до 50 %.
Какой налог в Китае платят на детей
Уже более 40 лет правительство Китая применяет налогообложение как инструмент для регуляции численности населения страны. За этот период количество детей, приходящихся на одну китайскую женщину, снизилось с 6 до 1,6. В соответствии с политикой государства, граждане Республики могут завести второго ребенка после уплаты налога в размере 50 тыс. юаней (около 500 тыс. рублей). Родить второго ребенка без уплаты сбора можно в следующих случаях:
- Если у матери подтверждена многоплодная беременность.
- Если семья проживает в сельской местности и уже имеет одного ребенка женского пола.
- Если родители принадлежат к числу национальных меньшинств (для них допускается до 3 детей).
Подоходный налог в Китае для иностранцев
Все нерезиденты в республике обязаны платить налоги. При найме на работу все иностранные граждане заключают договор о двойном налогообложении в Китае. Размер сборов зависит от периода проживания в стране:
- Меньше 180 дней – никаких налогов платить не надо. Для этого между страной, откуда приехал мигрант, и КНР должен быть заключен договор о двойном налогообложении.
- От 180 до 360 дней – вносят в казну налог для физических лиц.
- От 1 года до 5 лет – индивидуальный подоходный налог со всех поступлений, полученных на территории Китайской Народной Республики.
- От 5 лет – надо отчислять сборы с прибыли и зарплаты.
Иностранцы декларируют свои доходы путем подачи декларации в налоговую, но только если сумма заработанных средств больше 120 тыс. юаней (около 17,5 тыс. долл. США). Отчисления надо делать со всего размера заработной платы. Исключение – доход, который тратится на аренду жилья, командировку и обучение в школе.
Иностранцы должны платить налог на недвижимость – от 3% до 5%. Сборы за ведение фермерства или с/х зависит от отрасли и доходов предприятий. Средний размер составляет 15%.
Иностранные компании получают большие размеры налоговых льгот от государства, что стимулирует дополнительные потоки финансов в казну. Льготное налоговое законодательство разработаны и для иностранных ученых.
Как теперь рассчитывается налог на доходы физических лиц в Китае?
Как и во многих других странах, сумма НДФЛ в Китае рассчитывается по прогрессивной ставке. С января 2021 года в отношении основного дохода резидентов, к которому относятся заработная плата (полностью), доход от оказания трудовых услуг (с вычетом 20% издержек), роялти (с вычетом 20% издержек) и авторские вознаграждения (с вычетом 20% издержек и снижением налогооблагаемой сумы на 30%), действуют следующие ставки:
- менее 36 000 RMB годового дохода – 3%;
- от 36 000 до 144 000 RMB – 10%;
- от 144 000 до 300 000 RMB – 20%;
- от 300 000 до 420 000 RMB – 25%;
- от 420 000 до 660 000 RMB – 30%;
- от 600 000 до 960 000 RMB – 35%;
- более 960 000 RMB – 45%.
Правило 183-дневного порога налогового резиденства
Новый закон изменил критерии для определения статуса налогового резидентства. Чтобы понять, облагается ли иностранное физическое лицо, пребывающее в КНР, китайским подоходным налогом резидента и на какие доходы должен платить налог, необходимо знать, сколько времени человек проводит в стране и каковы источники его доходов.
С 1 января 2019 года «налоговым резидентом» считается физическое лицо, имеющее недвижимость в Китае, или лицо, не проживающее в Китае, но пребывающее на территории КНР в течение 183 дней или более (суммарно) в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря), при условии, что разовый выезд из страны не превышает 30 дней. Налоговый резидент вправе получать дополнительные налоговые вычеты по НДФЛ. В том случае, если статус налогового резидента сохраняется в течение шести лет (правило шести лет рассмотрим подробнее ниже), подоходный налог распространяется на доходы, полученные не только в Китае, но и за его пределами из иностранных источников.
Налоговому резиденту необходимо лично подать в налоговый орган КНР декларацию о доходах за 2019 год с 31 марта по 30 июня 2020 года.
Нерезидентами являются физические лица, не имеющие недвижимости в Китае, и лица, пребывающие в Китае менее 183 дней в течение налогового года. В этом случае иностранец все равно обязан платить налоги с доходов, но подоходным налогом облагаются только доходы, полученные на территории КНР.
Правило 183-дневного порога налогового резидентства заменило ранее действовавшее правило одного года, по существу сократив вдвое период, в течение которого физлицу нужно находиться в Китае, чтобы считаться налоговым резидентом.
Новый подход соответствует международным стандартам, принятым многими странами, такими, например, как Россия, США, Великобритания, Австралия, Франция и Новая Зеландия. Нововведение также позволит внутренней налоговой системе Китая лучше выполнять условия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Китайские финансовые агенты будут отправлять отчеты о доходах резидентов в налоговое управление КНР, а оно в свою очередь будет делиться этой информацией с налоговыми органами других странах в рамках стандарта CRSCommon Reporting Standard).
Льготная налоговая политика
В Китае действует льготная налоговая политика для малых и средних предприятий на следующих условиях:
-
если размер ежемесячного объема продаж меньше или равен 100 000 юаней, то компания освобождается от уплаты НДС;
-
если годовой налогооблагаемый доход малого и среднего предприятия не превышает 1 000 000 юаней, то годовой налогооблагаемый доход будет включен в общую сумму налога, а налоговая ставка составит 20%;
-
лица, входящие в состав мелких налогоплательщиков по НДС, могут снизить сумму налога на имущество, гербовый сбор и т. д. в пределах менее 50%.
Под малыми и малоприбыльными предприятиями понимаются компании, занятые в ограниченных и запрещенных отраслях в государстве и отвечающие трем условиям:
-
годовой налогооблагаемый доход не превышает 3 000 000 юаней;
-
численность работников составляет до 300 человек;
-
общая сумма активов не выше 50 000 000 юаней.
Развитие высокотехнологичных отраслей, снижение уровня теневой экономики и повышение общего уровня жизни стало возможным благодаря налоговой системе Китая. Она поощряет бизнес, предлагает необеспеченным слоям населения низкие ставки и стимулирует искать более высокооплачиваемую работу. В совокупности с законодательной налоговой системой Китая это привело к скачкообразному развитию экономики.
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Китая уплачивают налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов из источников в Китае.
Доходы резидентов, в целом, облагаются по прогрессивной шкале налога:
- доход до 36 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
- доход от 36 000 до 144 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 2 520 CNY;
- доход от 144 000 до 300 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 16 920 CNY;
- доход от 300 000 до 420 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 31 920 CNY;
- доход от 420 000 до 660 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 52 920 CNY;
- доход от 660 000 до 960 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 85 920 CHY;
- доход свыше 960 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 181 920 CNY.
Доходы нерезидентов в виде трудового вознаграждения, вознаграждения за услуги, авторского вознаграждения облагаются налогом в отношении каждого из этих видов доходов по следующим ставкам:
- доход до 3 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
- доход от 3 000 до 12 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 210 CNY;
- доход от 12 000 до 25 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 1 410 CNY;
- доход от 25 000 до 35 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 2 660 CNY;
- доход от 35 000 до 55 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 4 410 CNY;
- доход от 55 000 до 80 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 7 160 CNY;
- доход свыше 80 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 15 160 CNY.
Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.
Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог)
Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:
- Предоставление налогооблагаемых услуг
- Передача нематериальных активов
- Продажа недвижимости.
Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
- Транспорт: 3%
- Строительство, инженерные работы: 3%
- Финансовая деятельность: 8%
- Почта и телекоммуникации: 3%
- Культура и спорт: 3%
- Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)
- Услуги: 5%
- Приобретение нематериальных активов: 5%
- Продажа недвижимости: 5%
Свободные экономические зоны КНР
В 80-е годы прошлого века Китай решил либерализовать условия для иностранных инвесторов. Изначально это касалось всего нескольких прибрежных городов и острова Хайнань, где были организованы специальные экономические зоны (СЭЗ).
Приоритетные условия обеспечиваются, если на закрытых территориях:
- организовываются полностью иностранные или совместные предприятия;
- производимая продукция ориентирована на экспорт.
В обмен на заграничные вложения Китай снижает ставки налогообложения почти вдвое, предоставляет льготы и дает большую свободу в международной торговле, а также в принятии регионального законодательства.
К текущему моменту к специальным экономическим регионам относятся:
- провинция Хайнань (полностью);
- города Шэнчьжэнь, Чжухай, Шаньтоу в провинции Гуандун;
- Сямэнь в провинции Фуцзянь;
- Кашгар в автономном районе СУАР.
Всего предусмотрено 25 видов налогов, которые выделяют в такие группы:
- с оборота, размер зависит от объема сбыта продукции;
- ресурсные платежи, подразумевающие плату за эксплуатацию государственных земельных ресурсов;
- на прибыль с физических лиц, отечественных и иностранных фирм и предприятий, размер которых напрямую зависит от дохода;
- целевые сборы, которые взимаются за использование сельскохозяйственных земель, за инвестирование средств, за проживание в мегаполисах и крупных городах;
- на недвижимость и имущество;
- налоги, которыми облагаются действия: пользование автомобильным или водным транспортом, передача имущества;
- сельскохозяйственные налоги обязаны платить граждане, получающие доходы от ведения с/х деятельности;
- таможенные сборы за осуществление экспортно-импортных операций.
СЭЗ на территории КНР
Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.
| СЭЗ | Характеристика |
|---|---|
| Шэньчжэнь | Имеет промышленную направленность, производит электронику и машиностроительную продукцию. Здесь активно развиваются ядерная энергетика и высокие технологии. В Южно-Китайском море налажена добыча нефти. |
| Чжухай | Приоритетами являются легкая промышленность, производство стройматериалов, бытовой техники и продуктов питания, туризм. |
| Шаньтоу | Зона привлекательна для инвесторов в области нефтехимической промышленности, производства обуви, одежды, а также электроники и аграрного комплекса. |
| Сямэнь | До 80% инвестиций на данной территории вкладывается в производство электроники, развитие пищевой, текстильной и химической промышленности, а также портовой инфраструктуры. |
| Хайнань | Крупнейшая СЭЗ на территории КНР. Наиболее привлекательная зона для инвестиций в туризм, тропическое земледелие, морские и авиаперевозки, индустрию развлечений. |
| Кашгар | Самая молодая из китайских СЭЗ, специализирующаяся на импорте редких полезных ископаемых, энергетических и водных ресурсов. Кроме того, здесь активно происходит инвестирование капиталов в сельхозпредприятия и легкую промышленность. |
Особенности налоговой системы
В настоящее время в КНР существуют следующие налоги и сборы:
- налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог);
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость;
- потребительский налог;
- налог на недвижимость;
- налог на прирост стоимости земли;
- налог на использование городских земель;
- транспортный налог;
- налог на приобретение автотранспорта;
- налог на переход прав;
- ресурсный налог;
- налог на городской ремонт и строительство;
- налог на табачный лист;
- гербовый сбор;
- сбор за занятие сельскохозяйственных земель.
Что такое НДФЛ и что можно считать доходом физического лица?
НДФЛ – налог на доход физического лица. Его обязаны платить все лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Даже лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ должны платить этот налог в том случае, если доход был получен на территории РФ. Данный налог регулируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, которая так и называется – “Налог на доходы физических лиц”.
К слову, индивидуальные предприниматели тоже платят НДФЛ, но только за те доходы, которые не зафиксированы ими в качестве полученных от предпринимательской деятельности (там своя система налогообложения, которую мы тоже будем рассматривать).
Обычные же наемные рабочие и государственные служащие могут не переживать за уплату НДФЛ, в подавляющем большинстве случаев за них это делает работодатель.
НДФЛ платят все, но есть определенные категории лиц, которые обязаны самостоятельно декларировать свой доход:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
- физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
- физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
- физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
- физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
- физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.