Расчеты по договору ГПХ с авансом в 1С

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчеты по договору ГПХ с авансом в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога	Начисляется или нет	Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Начисляются	13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)	Начисляются	22%
Взносы в ФФОМС (за медицину)	Начисляются	5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	Не начисляются	—
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)	Начисляются, если это предусмотрено в договоре.	—

Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ

1. С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
2. Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
3. При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:

Признаки	Договор ГПХ	Трудовой договор
Стороны договора	Заказчик и исполнитель	Работодатель и работник
Предмет договора	Конкретное задание	Согласно должностной инструкции
Оплата по договору	Вознаграждение	Оплата труда
Выполнение договора	Лично или с привлечением третьих лиц	Лично
Срок выполнения	Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора	Бессрочный. Срочный только в особых случаях
Время и окончание рабочего дня	Не регламентировано	Правила внутреннего трудового распорядка
Условия труда	Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место	Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь
Документальное оформление	Договор ГПХ	Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор
Служебная командировка	Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку	При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание

Договоры гражданско-правового характера облагаются следующими взносами

Договоры ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается. Также такие работники не получат пособие от соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Страховые взносы с аванса

Часто в ГПД включается условие о выплате аванса. Причем аванс может выплачиваться в определенном проценте или сумме как за выполненный этап работ, так и за выполнение договора в целом. Когда в этом случае начислять взносы с договоров ГПХ в 2020-2021 годах? Согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и вознаграждений физическому лицу является дата начисления такой выплаты. То есть по договорам ГПХ — дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг по условиям договора. Поэтому датой начисления страховых взносов по вознаграждениям ГПХ будет дата начисления такой выплаты: по отдельному этапу или договору в целом. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Договор ГПХ: аванс для исполнителя и НДФЛ (Черных С

Вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненную работу или оказанную услугу относится к доходам физлица, облагаемым НДФЛ. И если исполнитель не является индивидуальным предпринимателем, обязанность по его исчислению, удержанию при выплате дохода и уплате в бюджет лежит на заказчике как на налоговом агенте. Вопрос в том, следует ли удерживать налог уже при выплате аванса по договору. И если да, то как быть, если работы или услуги так и не будут выполнены или оказаны? Удержать исчисленный НДФЛ налоговый агент обязан непосредственно из суммы доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). При этом дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день его выплаты, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо, по его поручению, на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Специальный порядок определения даты фактического получения предусмотрен для доходов в виде оплаты труда. Ею признается последнее число месяца, за который этот доход начислен (п. 2 ст. 223 НК). В связи с этим, в частности, с аванса, выплачиваемого в счет заработной платы, НДФЛ не удерживается. Исчисление и удержание налога в данном случае производят непосредственно в последний день месяца, за который начислена оплата труда (Письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. N 03-04-06/13294, от 9 августа 2012 г. N 03-04-06/8-232, от 16 июля 2008 г. N 03-04-06-01/209 и т.д.). Однако вознаграждение за выполненную работу или оказанную услугу — это не заработная плата, а отношения между подрядчиком и заказчиком регулируются не Трудовым кодексом, а положениями гражданского законодательства.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) 2021

Это значит, что исполнителю, а теперь он получит статус работника, необходимо будет выплатить командировочные, отпускные, оплатить больничные, восстановить на работе лиц, уволенных по ГПД и т.п. Кроме этого, в налоговую инспекцию и ФСС необходимо будет выплатить соответствующие, ранее невыплаченные взносы и налоги за работника, который раньше выступал исполнителем. Факт подмены трудовых договоров на ГПД может выявиться в суде не только с инициативы проверяющих органов, но и с самостоятельной подачи иска «недовольного» исполнителя. Заказчик подвергается риску, если договор ГПХ будет признан недействительным. Такое может произойти, если у исполнителя не будет лицензии на выполнение конкретного вида деятельности, которую необходимо осуществить согласно договору ГПХ. Например, у него не будет лицензии (разрешения) на строительство.

Выплаты физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу в рамках договора подряда, не облагается взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в Фонд социального страхования РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Также отметим, что если договором предусмотрена обязанность организации уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты, производимые физическому лицу, организация обязана начислить вышеуказанные взносы (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). В данном случае договором такая обязанность не предусмотрена, в связи с чем указанные страховые взносы на выплаты, производимые физическому лицу, не начисляются.

По общему правилу датой осуществления выплат, в том числе в виде аванса, является дата их начисления (п. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ).

На сумму аванса, начисленную физическому лицу, с которым у организации заключен договор подряда, должны начисляться страховые взносы, за исключением взносов в ФСС РФ (консультация специалиста Фонда социального страхования РФ Е.Г. Егорычевой от 31.01.2012). При этом датой начисления выплаты будет дата, на которую начислен аванс физическому лицу (ответ заместителя директора Департамента развития социального страхования Минтруда России Л.А. Котовой от 03.08.2012).

Заметим, что под начислением выплаты, как правило, понимается возникновение задолженности по данной выплате перед физическим лицом. В отношении аванса задолженности у организации не возникает, в связи с чем датой начисления аванса, на наш взгляд, следует считать дату его выплаты.

В данном случае договор расторгнут, аванс исполнителем возвращен, следовательно, исчисленные ранее страховые взносы подлежат корректировке. При этом на дату расторжения договора срок подачи расчета за девять месяцев (согласно ч. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) еще не наступил, в связи с чем налогоплательщик имеет право скорректировать суммы взносов, начисленных с выплаченного в июле аванса, т.е. не указывать их в расчете за девять месяцев.

Финансовые расчёты за результат проделанной работы с подрядчиком, который заключил договор ГПХ, организация должна корректно отражать по счёту номер 76 из Плана счетов «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами». Таким образом, для работодателя подписание договора ГПХ приносит определённые преимущества, а для нанятого сотрудника чаще приводит к негативным последствиям.

Если для сотрудников, которым предусмотрена повременная оплата, табель рабочего времени является основанием для дальнейшего начисления заработной платы, то нанятым сдельщикам вознаграждение начисляется по закрытым нарядам, которые могут подтвердить факт выполнения условного объёма работ. Подрядчик самостоятельно определяет степень напряжённости режима труда, разрабатывает оптимальный план для успешной реализации задания, устанавливает ежедневный реальный размер работ. Заказчик не обязан учитывать рабочее время, которое потратил сотрудник на решение проблемы, и не будет доплачивать ему за вероятную сверхурочную занятость даже в выходные и праздничные дни. Заключая договор ГПХ на оказание услуг, работодатель должен ориентироваться лишь на положения и требования Гражданского кодекса. Документ подписывается конкретными представителями с обеих сторон, мокрая подпись скрепляется печатью. Завершение работ по соглашению скрепляется Актом приёмки-сдачи услуг.

Аванс по гражданско-правовому договору

ООО хочет заключить договор оказания услуг с физическим лицом на 4 месяца. Исполнитель требует, чтобы ему производили оплату два раза в месяц, то есть выплачивали аванс. Можно ли так делать, и нужно ли перечислять НДФЛ с аванса, ведь это не трудовой договор?

Согласно ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг

исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (ст. 781 ГК РФ

).

Следовательно, стороны договора вправе установить любой порядок и сроки выплаты вознаграждения

.

П. 1 ст. 210 НК РФ

установлено, что при определении налоговой базы
по НДФЛ
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
ст. 212 НК РФ
.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223
НК РФ
при получении доходов в денежной форме
дата фактического получения дохода
определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, считает Минфин, суммы предварительной оплаты

(
аванса
),
полученные физическим лицом
(подрядчиком) (не индивидуальным предпринимателем) в налоговом периоде
по гражданско-правовым договорам
на выполнение работ (оказание услуг),
включаются в доход
налогоплательщика данного налогового периода
независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет
после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг) (письма Минфина РФ от 21.07.2017 г. № 03-04-06/46733, от 13.01.2014 г. № 03-04-06/360).

Налоговыми агентами

в соответствии с
п. 1 ст. 226НК РФ
признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику.

Согласно п. 3 ст. 226
НК РФ
исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со
ст. 223НК РФ
, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (
за исключением
доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная
п. 1 ст. 224НК РФ
, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

На основании п. 4 ст. 226
НК РФ налоговые агенты обязаны удержать
исчисленную
сумму налога
непосредственно из доходов налогоплательщика
при их фактической выплате
.

Перечисление

суммы исчисленного и удержанного налога производится налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (
п. 6 ст. 226НК РФ
).

Отметим, что существует и иная позиция по данному вопросу.

ВАС РФ

в Определении от 13.04.2012 г. № ВАС-3320/12 указал, что
обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ при выплате аванса у заказчика
как налогового агента
не возникает
, поскольку на момент выплаты спорных сумм услуги исполнителем не были оказаны и приняты обществом как заказчиком.

П.п. 1 п. 1 ст. 420
НК РФ
установлено, что
объектом обложения страховыми взносами
для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 422
НК РФв базу для исчисления страховых взносов
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
.

Согласно ст. 424 НК РФ
дата осуществления выплат
и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

НДФЛ с аванса подрядчику – платим сразу или ждем у моря погоды

Чтобы рассчитать НДФЛ, нужно знать налоговую базу по нему – это все доходы, которые получил человек в денежной или натуральной форме или доходы, на распоряжение которыми у него появилось право (п.1 ст.210 НК). Согласно п.1 ст.223 НК дата фактического получения дохода – это день его выплаты наличными или перечисление на банковский счет.

Причина вторая. Пока работа не выполнена, а услуга не оказана, выполненный аванс к доходам отнести нельзя. Доход появится тогда, когда заказчик примет результат работ или услуги будут оказаны (будут подписаны акты). Согласно НК доходы – это вознаграждения за выполненные работы и оказанные услуги (пп.6 п.1 ст.208 НК). Только после принятия работ и услуг заказчиком появится доход и обязанность удержать НДФЛ с него.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

15 октября заключен договор с физическим лицом Дроздовым О. В. на оказание услуг по ремонту помещения на сумму 30 000 руб. Вместе с документами Дроздов представил заявление на вычет по НДФЛ на первого ребенка до 18 лет.

16 ноября подписан акт оказания услуг, и выплачено вознаграждение работнику на банковский счет. Уплачен НДФЛ в бюджет.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дт	Кт
Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг
15 октября	—	—	—	Регистрация физлица в программе	Справочник Физические лица
—	—	—	Регистрация сотрудника в программе	Справочник Сотрудники
—	—	—	Регистрация договора ГПХ в программе	Договор подряда
Отражение в учете услуг по договору ГПХ
16 ноября	26	76.10	30 000	30 000	30 000	Учет затрат на услуги	Начисление зарплаты
76.10	68.01	3 536	3 536	Удержание НДФЛ
26	69.03.1	1 530	1 530	Начисление взносов в ФФОМС
26	69.02.7	6 600	6 600	Начисление взносов в ПФР
Перечисление вознаграждения по договору ГПХ
16 ноября	76.10	51	26 464	26 464	Перечисление оплаты подрядчику	Списание с расчетного счета — Перечисление сотруднику по договору подряда
Уплата НДФЛ в бюджет
16 ноября	68.01	51	3 536	Уплата НДФЛ в бюджет	Списание с расчетного счета — Уплата налога

НДС по оказанным услугам

18 мая 2020 Оказание услуги признается реализацией, с которой следует начислить НДС к уплате.

Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения.

Не нужно считать НДС по тем видам услуг, которые включены в пункты 2 и 3 149 статьи НК РФ, так как они освобождены от этой обязанности. В данной процедуре участвуют две стороны – заказчик и исполнитель, между которыми должен быть заключен договор о возмездном оказании услуг. Отчитывается исполнитель перед заказчиком посредством предоставления акт сдачи-приемки оказанных услуг.

Если услуга предусматривает начисление НДС, то выставляется для заказчика счет-фактура.

Договор возмездного оказания услуг Данное соглашение носит двусторонний характер и содержит особенности предоставления определенной услуги:

1. Характер оказания, можно иметь разовый или постоянный характер;
2. Вид услуги;
3. Стоимость с указанием единичных расценок, если такое возможно, и величины НДС, если выделяется;
4. Порядок оплаты, возможность отсрочки, рассрочки, предоплаты и прочие нюансы.
5. Возмездность ее оказания:
6. Сроки предоставления услуги;
7. Требования к исполнителю в части оказания услуги;

Договор заключается между заказчиком и исполнителем, реквизиты которых включаются в соглашение.

Реквизиты должны включать в том числе и платежные данные. Ниже вы можете скачать образцы договора возмездного оказания различных видов услуг:

1. Юридических – .
2. Бухгалтерских – ;
3. Консультационных – ;
4. Рекламных – ;

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

1. Мнение Минфина (одно из последних писем на эту тему №03-04-05/1733 от 23.01.2015г., также есть масса писем с аналогичным мнением за прошлые годы, суть везде одинаковая): расходы на проезд, проживание и т.п. исполнителя связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя, оно являются частью цены договора, и из этих сумм следует удержать НДФЛ. Кстати, ранее эта точка зрения поддерживалась и судами (постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 N А65-610/2007-СА2-22, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.06 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).
2. Мнение судов: выплата компенсации не влечет за собой получения исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-3334/09, постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008, ФАС Московского округа от 26.03.13 N А40-37553/12-20-186).

При получении дохода от организации подрядчик – физическое лицо, также как и штатный сотрудник, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов – на себя или детей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы, подтверждающие право на вычет.

Можно ли по договору гпх выплачивать аванс

Страховыми взносами, по мнению Минфина России, аванс не облагается. Контролирующие органы указали, что обязанность уплатить взносы возникает у заказчика только при окончательном расчете с физлицом, а именно: при подписании акта приемки всего объема выполненных работ или отдельного этапа (с суммы, указанной в этом акте).
Как поясняют специалисты ведомства, в базу по НДФЛ включаются все доходы физлица в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Несмотря на то, что аванс не является окончательным расчетом с физлицом за выполненные работы (оказанные услуги), Минфин России полагает, что такая выплата является доходом исполнителя, с которого заказчик должен удержать НДФЛ. Уплатить удержанный налог в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем перечисления физлицу предоплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Авансы по договору подряда с физическим лицом

Подрядчик, получающий вознаграждение, в отношении которого предусмотрена ставка 13%, имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35131). Право на профессиональный налоговый вычет реализуется путем подачи налогоплательщиком письменного заявления организации — налоговому агенту (ст. 221 НК РФ).
Глава 34 НК РФ прямо не предусмотрено, как определяется дата начисления вознаграждения, выплачиваемого авансом. По мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов в соответствии с гл. 34 НК РФ следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу (Письмо от 16.11.2016 N 03-04-12/67082).

Похожие записи:

• Как будет расти пенсия до 2024 года — 3 подробные таблицы
• Как уволиться по собственному желанию во время отпуска
• Кто первый претендент на наследство после смерти