Выплата премии после увольнения сотрудника 6-НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата премии после увольнения сотрудника 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.
Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.
Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.
На примере.
Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб. (3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.
Сотрудник принёс больничный лист, а через несколько дней уволился. Компания выдала работнику зарплату и пособие по болезни в один день.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям дата получения дохода — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку компания выдала пособие и зарплату в день увольнения, даты в строках 100 совпадают. Налог компания удерживает в день выплаты. Но НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня. А с пособия — не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Даты в строках 120 не совпадают. Значит, выплаты заполняйте в двух разных блоках строк 100–140.
На примере
Сотрудник уволился 24 мая. В этот день компания выдала работнику зарплату за май — 29 000 руб., НДФЛ — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%) и пособие по болезни — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ по обеим выплатам — 24.05.2016. Крайний срок перечисления налога с зарплаты — 25.05.2016, с пособия — 31.05.2016. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 88.
Преимущества для пользователей СПС
- Формирование/подтверждение собственной позиции по практическим вопросам на основе самостоятельно найденной в КонсультантПлюс информации с обоснованием судебной практикой и финансовыми консультациями для принятия решений, обсуждения с сотрудниками, планирования и контроля выполнения стратегических решений;
- В решающий момент системы и сервис не подведут: нужная информация будет найдена оперативно;
- Минимизация рисков – работа с системой позволяет избежать ошибок и штрафов, грамотно подготовиться сотрудникам к сдаче отчетности и обоснованию финансовых предложений;
- Знание изменений в нормативных актах, особенностей бухгалтерского учета и налогообложения, применения льгот и использование с выгодой для компании, в том числе при стратегическом планировании;
- Обеспечение конфиденциальности информации о бизнесе при решении вопросов с помощью СПС;
- Экономия затрат и времени на информационно-правовое обслуживание
КВР и КОСГУ для выплаты премий бывшему сотруднику.
Как было указано выше, премия по итогам работы является составной частью оплаты труда.
Как правило, приказ о выплате таких премий выпускается уже после отчетного периода (после подведения итогов о выполнении целевых показателей деятельности). Причем приказ обычно оформляется в целом по учреждению (структурному подразделению), а не по каждому отдельному работнику.
В связи с этим выплатить премию по итогам работы до закрытия отчетного периода, а именно в день увольнения работника, как того требует ст. 140 ТК РФ, не всегда представляется возможным.
Расходы на выплату премий по итогам работы работникам учреждения отражаются в соответствии с Указаниями № 65н по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.
Учитывая то, что в отношении уволенных сотрудников указанные премии также начисляются за фактически отработанное ими время (то есть связаны с исполнением ими трудовых обязанностей), отражать их выплату, по мнению автора, следует по тем же кодам, что и в отношении действующих работников.
Когда премиальные выплаты увольняемым сотрудникам не осуществляются
Рассмотрим теперь те случаи, когда начисление стимулирующих средств не является обязательным, а может производиться работодателем исходя из собственных решений и инициатив.
В судебной практике случается, что суды принимают решения о том, что премиальная выплата не должна выполняться в том случае, если в локальных нормативных актах или трудовом контракте (в общей форме или персонально заключенном с увольняемым работником) прописано, что осуществление начисления стимулирующих выплат работникам основывается на инициативе работодателя. Следовательно, уволенным не полагается. При этом в ходе разбирательств судебные представители иногда приходят к выводам, что именно начисление премии исключительно работающим специалистам и определяет критерий стимулирующей выплаты. Значит, отсутствие начислений премии уволенным сотрудникам не является дискриминирующим действом в отношении этих сотрудников, в результате чего их иск о возмещении не подлежит удовлетворению.
Также в нормативных актах компании может быть указано следующее: выплата премиальной части заработной платы производится только сотрудникам, чье увольнение произошло по причинам, не зависящим от работника, таким как:
• сокращение штата предприятия в результате каких-либо преобразований организации;
• призыв на военную службу;
• медицинское заключение о нетрудоспособности сотрудника – определить список более детально может уже непосредственно руководитель.
Исходя из такой постановки вопроса, те, кто увольняется по любым другим обстоятельствам, на премию рассчитывать не могут.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Инструкция по заполнению отчета
Разберем пример, как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника в 2023 году.
Допустим, сотрудник организации уволился 30 января. Ему выплатили:
- зарплату за январь — 68 636,36 руб.;
- компенсацию отпускных — 50 971,87 руб.
С этих сумм удержали НДФЛ — 15 549 руб. Перечислить такой налог надо до 28 февраля, поскольку удержание попадает в период с 23 января по 22 февраля.
Дата фактического получения дохода для оплаты труда и для других выплат — день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Вот инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении по шагам:
Шаг 1. Заполняем раздел 1. В нем отражаем:
- в поле 020 — НДФЛ, который подлежит перечислению (в т. ч. с выплат при увольнении) в последние три месяца отчетного периода;
- в полях 021-023 — суммы НДФЛ, которые подлежат перечислению по первому, второму и третьему сроку перечисления для этого отчетного периода;
- в поле 024 — сумму НДФЛ по четвертому сроку перечисления, то есть периоду с 23 по 31 декабря.
Поле 024 заполняют только в расчете за год.
Шаг 2. Заполняем раздел 2. Отражаем обобщенные доходы с начала года (письма ФНС № ЗГ-3-11/3160@ от 06.03.2023, № БС-4-11/4420@ от 11.04.2023). Показываем:
- в поле 110 — зарплату и компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в общей сумме доходов по всем физлицам с начала года. Зарплату и компенсацию отражаем в полном размере, все остальные увольнительные выплаты — в размере, который превышает необлагаемый лимит. В этом поле отражаем все доходы с начала года, если дата их фактического получения наступила в отчетном периоде. К примеру, в расчете за I квартал — с 1 января по 31 марта;
- в поле 112 — ЗП и компенсацию при увольнении в общей сумме доходов, которую начислили по всем физлицам с начала года по трудовым договорам;
- в поле 120 — общее количество физлиц, которым начислили доходы по строке 110;
- в поле 140 — начисленный НДФЛ со всех доходов (в т. ч. и с увольнительных выплат) за отчетный период;
- в поле 160 — удержанный НДФЛ (в т. ч. с облагаемой выплаты при увольнении). Здесь надо указывать налог, удержанный за весь отчетный период.
Бухгалтерский учет премии увольняемому сотруднику ведется на счетах учета зарплаты, прочих расчетов и корреспондирующих с ними. Начисление премии делается на дебете производственных и аналогичных счетов: Д 20, 23, 25, 26, 44 и др. К 70,76. Выплата производится обычным порядком, через кассу или банк: Д 70, 76 К 50,51.
Годовые и квартальные премии облагаются НДФЛ (ст. 208-1 НК РФ) и отражаются проводкой: Дт 70, 76 Кт 68/НДФЛ.
На заметку! Существует ст. 217-7 НК РФ, содержащая упоминание необлагаемых премий (например, за выдающиеся заслуги в науке или культурной деятельности), кроме того, не облагаются и премиальные размером 4000 рублей и менее, указанные в ст. 217-28 НК РФ.
Включение премиальных выплат, не прописанных в ЛНА, в расчет налога на прибыль, на уменьшение базы, является незаконным (ст. 270-21 НК РФ). Премии облагаются страховыми начислениями, согласно ст. 420 НК РФ, ст. 20.1-1 ФЗ №125 от 24-07-98 г. Затраты по ним фиксируются стандартно: Дт 20, 23, и др. К69 (по субсчетам учета).
Можно ли не выплачивать премию при увольнении
Все основания, по которым выплачивается премия, должны быть прописаны в локальных актах, согласованных между собой. При наличии размытых формулировок, противоречий возникновение конфликта, в случае отказа выплатить премию увольняющемуся работнику, неизбежно. Так, формулировка: «Руководитель имеет право выплачивать сотрудникам стимулирующие выплаты – премии» не является обязывающей к выплате, а фраза «Руководитель должен выплачивать премии» фиксирует обязательность таких выплат.
Случаи лишения премии в ЛНА также должны быть четко прописаны. С нормативными актами по труду, принятыми в организации, должен быть ознакомлен каждый сотрудник. Согласие в обязательном порядке должно быть зафиксировано его подписью.
Невыплата премии, прописанной в ЛНА, увольняемому сотруднику на основании дисциплинарного взыскания не рекомендуется. При обращении в суд, скорее всего, такое решение руководства организации будет признано незаконным.
На заметку! Срок обращения в суд – 3 месяца с момента, когда работнику стало известно о нарушении его прав, т. е. со дня получения им расчетных сумм от организации.
Установленная действующей системой оплаты за труд премия, начисленная уволившемуся работнику за отработанный им период, выплачивается в обычном порядке с удержанием с нее НДФЛ и начислением всех страховых взносов. Основанием для невыплаты может стать внесение в нормативный акт о премировании условия о неначислении премии лицу, уволившемуся в периоде премирования или не являющемуся сотрудником работодателя на момент начисления премии.
- Трудовой кодекс РФ
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
- Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922
- Гражданский кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Особенности обложения НДФЛ и заполнения отчетности по нему.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В частности, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Премия по итогам работы связана с трудовыми обязанностями работников (в том числе бывших работников), поскольку выплачивается за фактически отработанное время при достижении определенных результатов деятельности (за производственные результаты).
Поскольку освобождения от уплаты НДФЛ в отношении премий за производственные результаты, выплачиваемых после увольнения работников, НК РФ не установлено, такие премии подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).
Особенности заполнения формы 6-НДФЛ. Дата фактического получения дохода работника в виде премии за достигнутые производственные результаты, в частности за квартал или год, выплачиваемой работнику организации после его увольнения, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке. Такие разъяснения приводит ФНС в Письме от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@. В этом же письме содержится пример заполнения формы 6-НДФЛ по таким премиям: уволенному сотруднику (дата увольнения – 15.01.2017) на основании приказа от 25.02.2017 выплачена 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается следующим образом:
-
по строке 100 указывается 27.02.2017;
-
по строке 110 – 27.02.2017;
-
по строке 120 – 28.02.2017;
-
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.
Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.
В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.
Куда может обратиться уволенный для рассмотрения вопроса о получении премиальных выплат
В Российской Федерации вопросы, касающиеся взаимоотношений формата трудовой деятельности между работниками и работодателями, рассматриваются в трех инстанциях, а именно:
• трудовая инспекция;
• прокуратура;
• суд.
Гражданин, оказавшийся уволенным, может принять решение о необходимости обращения в любую из трех обозначенных инстанций. Однако большинство специалистов в области юриспруденции склоняются к наиболее оптимальному варианту начала разборок касательно начисления поощрительных сумм. Начинать стоит с трудовой инспекции, поскольку в судебных инстанциях поданный иск может быть принят к рассмотрению только в случае наличия состава нарушения, а значит, обратившийся обязан обеспечить документальное обоснование всем требованиям, что нередко оказывается довольно трудоемким процессом.
В случае если факт нарушения со стороны работодателя будет определен, руководителя организации, из которой был уволен обратившийся в инстанцию сотрудник, обяжут не только осуществить выплату премиальных в полном размере, но и заставят начислить процент в качестве компенсации за период просрочки.
Естественно, стоит учитывать тот факт, что соответствие требованиям начисления стимулирующих выплат со стороны уволенного работника должно быть полным. Ибо если в локальных актах или трудовом договоре указаны в качестве обязательных требования, что, например, сотрудник для получения годовой премии должен проработать в текущем году 12 месяцев, а он отработал только 10 или 11, такой гражданин не сможет получить одобрение на получение со стороны уволившей организации поощрительной выплаты. К тому же важным аспектом является и добросовестность сотрудника. Если в рамках трудовой деятельности он неоднократно нарушал трудовую дисциплину, а тем более если причиной увольнения послужили подобного рода нарушения, вряд ли суд какой-либо инстанции станет на его сторону.
В частном случае большинство стандартных ситуаций во взаимоотношениях между работодателем и подчиненным и взаиморасчетами решаются по договоренности сторон, без привлечения сторонних органов. Осложнения возникают, как правило, только в случае сложных взаимоотношений между сторонами.
Выплачивается ли премия после увольнения сотрудника? Какие выплаты должны дать?
Увольнение сотрудника, согласно ТК РФ (ст. 140), сопровождается полным расчетом с ним. Все причитающиеся суммы должны быть выплачены в день увольнения. Однако в отношении премиальных выплат всегда возникает много вопросов.
В момент увольнения размер премии может быть еще не определен. Как рассчитать в таком случае увольнительные? Обязательно ли выплачивать премию сотруднику, который не собирается больше работать в организации? Премия – поощрительная выплата.
Есть ли смысл применять ее данном случае? Как избежать нарушения закона и санкций контролирующих органов?
Вопрос: Правомерно ли в положение об оплате труда организации включить условие о том, что уволившимся по собственному желанию работникам премия за текущий период начисляется по усмотрению руководителя? Посмотреть ответ
Работодатель не выплатил премию за предыдущий месяц при увольнении
Премия – разновидность регулярной выплаты, периодичность которой предусмотрена федеральным, региональным или внутренним уставным документом. Она является частью заработка работника, зависит, как правило, от результативности работы, соблюдения общеустановленных и внутренних трудовых норм.
В ст. 135 ТК определен список документов, которые на предприятии регулируют порядок и периодичность назначения доплат:
- коллективные договора;
- положение об оплате труда;
- положение о стимулировании работы;
- трудовое соглашение.
Зачастую, положение об оплате труда регулирует перечень ситуаций, которые стают основанием для лишения поощрительных платежей. Чтобы в будущем со стороны работника не возникло претензий, в том числе и при увольнении, нужно его ознакомить с документом под расписку.
Формы оплаты труда в организации, система этой оплаты (СОТ) могут включать в себя не только выплаты собственно за исполнение сотрудниками их обязанностей, но и носить поощрительный, премирующий характер. Выплата премий регулируется общероссийским законодательством и локальными нормативными актами, касающимися трудовых отношений (ЛНА).
Трудовой кодекс не рассматривает подробно вопросы премирования, указывая лишь, что в случае спорных ситуаций работодатель должен выплатить сотруднику не оспариваемую им сумму. Во избежание проблемных моментов премии и их выплата подробно описываются в нормативных документах организации. Порядок начисления и выплаты премий в организации прописывают:
- в коллективном договоре;
- в трудовом договоре (соглашении) с сотрудником;
- в Положении об оплате труда;
- в приказах и распоряжениях об индивидуальном премировании отдельных сотрудников.
Целесообразно порядок премирования отразить в индивидуальном соглашении сторон, одновременно прописав подробные условия таких выплат в колдоговоре или Положении.
Все премиальные суммы, причитающиеся сотруднику согласно нормативным документам, должны быть выплачены при увольнении оного. Суммы начисленных премий включаются в размеры увольнительных выплат (например, компенсации за неиспользованный отпуск), согласно действующему правительственному Постановлению №922 от 24-12-07 г.