Облагается ли налогом возмещение ущерба
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом возмещение ущерба». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс содержит перечень доходов налогоплательщиков-физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Так, в силу пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ (освобождаются от обложения налогом) выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Выплаты и компенсации освобождаются от налогообложения
Обязательства вследствие причинения вреда регулируются главой 59 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Возмещение вреда производится в натуре либо путем возмещения убытков.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб). К убыткам также относятся неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Средства, перечисляемые страховщиками по договору
Страховая выплата представляет собой некую денежную сумму, которую страховая организация обязана выплатить своему клиенту при наступлении страхового случая по условиям договора ОСАГО. По ст.1 «Закона об ОСАГО» страховое событие предусматривает гражданскую ответственность собственника автомобиля вследствие нанесения ущерба имуществу или причинения вреда жизни и здоровью человека.
Страховая компания виновника происшествия берет на себя ответственность за компенсацию ущерба пострадавшим. Имея на руках страховку ОСАГО, потерпевшая сторона вправе получить денежную сумму на проведение восстановительных работ, или натуральную компенсацию, то есть ремонт ТС за счет страховщика.
Порядок определения налоговой базы по договорам страхования установлен
, из которой следует, что при расчете НДФЛ необходимо учитывать:
- вид договора страхования. Так, облагаются НДФЛ выплаты по договорам добровольного имущественного страхования, а страховые выплаты физическому лицу по договорам обязательного и некоторым видам добровольного страхования не облагаются НДФЛ полностью или же облагается налогом лишь сумма страховой выплаты, превышающая страховой взнос, увеличенный на некую среднерыночную доходность;
- необходимость в случаях досрочного расторжения договора страхования включать в расчет налоговой базы страховые взносы, на сумму которых ранее налогоплательщиком были получены социальные вычеты;
- требование законодательства (в настоящее время весьма ограниченное) облагать НДФЛ не только выплаты, но и страховые взносы в тех случаях, когда страховые взносы производятся за налогоплательщика иными лицами.
Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ, представлены в таблице 2.
НБ – налоговая база по НДФЛ;
- СВ – сумма страховой выплаты;
- ВЗ – внесенные страховые взносы;
- ВЗi – суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия договора;
- ВЗ1 – суммы страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, за каждый календарный год, в который налогоплательщик использовал право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
- R – среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1‑е число каждого месяца года действия договора страхования, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования;
- Д – доход, полученный налогоплательщиком, при расторжении договора;
- Р – рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования (дату наступления страхового случая);
- Ррем. – расходы на ремонт поврежденного застрахованного имущества по данным страховщика или независимого эксперта.
Как происходит расчет и уплата налога
Организации, выплачивающие гражданам доходы, которые подлежат обложению налогом, в силу статьи 226 НК РФ являются их налоговыми агентами. Обязанность рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог с таких доходов накладывается именно на агентов.
Таким образом, удержать НДФЛ с суммы полагающейся гражданину неустойки и перевести его в бюджет должен застройщик. Заметим, что суд в своем решении может указать, какая именно сумма должна быть выплачена гражданину, а какая — удержана и перечислена в бюджет в виде НДФЛ. Но бывает, что суд не выделяет налог из суммы неустойки.
Если налоговый агент не может удержать налог самостоятельно, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию. При этом следует указать сумму дохода, с которой налог не был удержан, а также сумму самого налога. Аналогичное сообщение налоговый агент должен направить и гражданину.
Как в таком случае физлицу уплатить НДФЛ? Порядок определен в пункте 6 статьи 228 НК РФ. Налоговый орган составит уведомление об уплате налога и направить его налогоплательщику. Тот обязан уплатить причитающуюся сумму не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В качестве заключения можно отметить следующее:
- На законодательном уровне определено, что отдельные страховые возмещения должны облагаться налогом на прибыль либо НДФЛ.
- Плательщиками налога могут являться как физ.лица, так и учреждения.
- В качестве базы для расчета суммы налога учитывается не вся страховая выплата, а только сумма, превышающая расходы, связанные с возмещением понесенного ущерба.
- Подача декларации подается по итогам отчетного периода для юридических лиц и не позднее 30 апреля следующего года – для физ.лиц.
- В случае неуплаты обязательного налога законодательство предусматривает начисление штрафных санкций.
Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?
Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.
Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. ст. 1082, 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).
Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не облагается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).
Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.
Выплаты и компенсации освобождаются от налогообложения
Налоговый кодекс содержит перечень доходов налогоплательщиков-физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Так, в силу пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ (освобождаются от обложения налогом) выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Обязательства вследствие причинения вреда регулируются главой 59 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Возмещение вреда производится в натуре либо путем возмещения убытков.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб). К убыткам также относятся неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Советы по заполнению налоговой декларации
Для того, чтобы правильно заполнить налоговую декларацию по выплатам компенсаций налогоплательщикам, получившим вред от залива квартиры, нужно знать несколько важных моментов, определяемых законодательством.
Согласно Кодексу об общем порядке налогообложения, компенсации, полученные налогоплательщиком в виде денежных средств, облагаются налогом на доходы физических лиц. Если же компенсации выплачиваются в натуре, то они не облагаются налогом.
Первое, что нужно сделать, это оформить заявку на выплату компенсации по повреждению имущества. Для этого необходимо подать документы в нашу компанию или в агента, который будет заниматься обработкой заявок.
Полученные данные следует внимательно проверить и оставить комментарий к счету, указав, если каких-то документов не хватает или если что-то остается неясным.
Если все данные верны и нет вопросов, нужно подписать счет и отправить его нашей компании или агенту в письме с уведомлением о получении.
Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?
Для ответа на этот вопрос необходимо внести ясность о том, что мы подразумеваем под словом «выплата». Ведь страховщик может произвести выплату не только страхового возмещения. По состоянию на 2023 год могут такие статьи полученных от страховой компании денег:
- непосредственно выплата, полученная в виде страхового возмещения ОСАГО на восстановление автомобиля – забегая вперёд, укажем, что только она не облагается подоходным налогом,
- неустойка за отказ или просрочку возмещения,
- финансовая санкция в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в ДТП),
- возмещение различных убытков (морального вреда, расходов на судебные издержки и другие).
Организация Получает Возмещение От Ущерба Какие Налоги
При получении страховой выплаты потерпевший не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая. В соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Если страховая выплата получена по решению суда значит размер вреда подлежащего взысканию со страховой компании установлен судом, именно в том размере, в каком это необходимо для восстановления поврежденного имущества. При добровольной выплате страхового возмещения страховщик определяет размер убытков в соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела», т.к.
ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ УЩЕРБА ОТ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА?
Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.
Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082, ст. 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).
Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не удерживается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).
Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.
ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ УЩЕРБА ОТ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА?
Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.
Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082, ст. 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).
Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не удерживается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).
Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.
Возмещение ущерба налог на прибыль
Вопрос: По вине работника произошло ДТП с участием автомобиля, принадлежащего организации-работодателю. По решению суда организация как собственник автомобиля возместила потерпевшему материальный ущерб, связанный с повреждением здоровья и утратой части заработка. Далее в порядке регресса решением суда сумма возмещения была взыскана с работника в пользу работодателя. Вправе ли организация отнести сумму возмещения ущерба потерпевшему к внереализационным расходам, а сумму возмещения ущерба, взысканную с работника, — к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль?
В учреждениях нередко встречаются случаи выявления излишков и недостач. При этом каждый раз возникают какие-либо особенности, которые требуют тщательной оценки с точки зрения как учета, так и налогообложения.
Налоговое законодательство Функции налогового агента
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны исчислить, удержать с физического лица (непосредственно из доходов при их фактической выплате) и уплатить в бюджет данный налог. Если это невозможно, агент обязан не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (такие сообщения представляются по форме 2-НДФЛ ).
Утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Добавим, что должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, организация — налоговый агент не может удержать у налогоплательщика НДФЛ. В этом случае агент должен уведомить налогоплательщика и налоговый орган о необходимости удержания налога. Указанные сведения представляются агентом в отношении тех выплат, произведенных им по решению суда, которые признаются доходами физического лица (Письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-06/7875, от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171).
Согласно п. 6 ст. 13 Закона о защите прав потребителей при удовлетворении судом требований потребителя суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя. Причем штраф взыскивается независимо от того, заявлялось ли потребителем такое требование суду. При удовлетворении судом требований, заявленных общественными объединениями потребителей (их ассоциациями, союзами) или органами местного самоуправления в защиту прав и законных интересов конкретного потребителя, 50% определенной судом суммы штрафа взыскивается в пользу указанных объединений или органов .
Пункт 46 Постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2012.
По мнению контролеров, уплачиваемые организацией штрафы, установленные названной нормой, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке, так как не поименованы среди доходов, не подлежащих налогообложению по ст. 217 НК РФ (Письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242, от 24.05.2013 N 03-04-06/18724).
Статьями 29, 31 Закона о защите прав потребителей установлены случаи, в которых продавец обязан выплачивать покупателю неустойку за нарушение сроков удовлетворения требований, которая также, по мнению финансистов, должна облагаться НДФЛ.
Расходы по налогу на прибыль
В связи с назначением компенсации компания – причинитель морального вреда несет затраты. Порождают ли такие затраты расходы в целях налогообложения?
На этот вопрос нужно ответить отрицательно. Ведь такие затраты порождены нарушением конституционных прав и свобод человека и гражданина (гл. 2 Конституции РФ), то есть по своей природе аморальны. Следовательно, они не удовлетворяют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса, хотя и понесены в ходе осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Такое основание специально предусмотрено пунктом 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Подчеркнем: компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного ущерба. Следовательно, на нее подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не распространяется. Такая позиция представлена в письмах Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22 и ФНС России от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057.
Облагается ли НДФЛ компенсация ущерба от повреждения личного имущества?
Нередки случаи, при которых личное имущество гражданина может погибнуть или повредиться. Например, такое может случиться, когда соседи затопили квартиру, или ваша вещь, сданная вами в ремонт, была испорчена по чьей-то вине. При этом пострадавшая сторона вправе требовать от виновной компенсации ущерба, возникшего вследствие порчи, повреждения или гибели личного имущества по его вине, в полном объеме (см. ст. 14 Закона № 2300-1 от 07 февраля 1992 г. «О защите прав потребителей», п. п. 1 и 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. ст. 1082 и 1095 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, облагаются налогом на доходы. Понятие дохода раскрывается в ст. 41 НК РФ как экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме и учитываемая в той мере, в какой ее возможно оценить.
Штрафы, неустойки и моральный ущерб
Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.
С точки зрения Верховного суда, штрафы и неустойки — это доход, с которого надо платить налог. Минфин даже выпустил письма с разъяснениями. А вот компенсация морального вреда и возмещение судебных расходов НДФЛ не облагаются.
Имейте в виду, что все это относится к выплатам не только от страховых компаний, но вообще к случаям нарушения прав потребителей.
Есть вероятность, что НДФЛ с дохода в виде штрафов и неустоек придется платить самостоятельно. Даже если в суде вам проиграла организация или ИП , то есть налоговый агент, он сам удержит НДФЛ с выплаты, только если в решении суда указано, какая это должна быть сумма. Но он сообщит налоговой, что НДФЛ не был удержан, и дальше дело за вами.