Какие нормы нужно использовать при списании ГСМ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие нормы нужно использовать при списании ГСМ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для грузового автотранспорта порядок расчета усложнен. В расчете учитываются и масса груза, и вес прицепов, и прочие характеристики перевозки. Для самосвалов и тягачей нормативные значения считают в особом порядке.

Чиновники выделили три основных понятия:

Зимние надбавки к нормам

Приведенный в таблице период применения зимних надбавок к норме и их величину рекомендуется оформить распоряжением региональных (местных) органов власти, а при отсутствии соответствующих распоряжений — приказом руководителя организации.

Регионы России 

Количество
месяцев 

Срок 
действия 
надбавок 

Предельная 
величина 
зимних 
надбавок 
не более, %

Центральный федеральный округ 

Москва 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Белгородская обл. 

4 

15 ноября - 
15 марта 

7 

Брянская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Владимирская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Воронежская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Ивановская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Калужская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Костромская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Курская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Липецкая обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Московская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Орловская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Рязанская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Смоленская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Тамбовская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Тверская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Тульская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Ярославская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Северо-Западный федеральный округ 

Санкт-Петербург 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Республика Карелия 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

12 

Республика Коми 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

г. Воркута с прилегающим 
административным районом 

6,5 

15 октября -
30 апреля 

15 

Архангельская обл. (без Ненецкого 
автономного округа) 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

Вологодская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Калининградская обл. 

4 

15 ноября - 
15 марта 

7 

Ленинградская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Мурманская обл. 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

Новгородская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Псковская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Ненецкий автономный округ 

6 

15 октября -
15 апреля 

18 

Северо-Кавказский федеральный округ 

Республика Адыгея 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Республика Дагестан 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Республика Ингушетия 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Чеченская Республика 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Кабардино-Балкарская Республика 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Республика Калмыкия 

5 

15 октября -
15 марта 

10 

Карачаево-Черкесская Республика 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Республика Северная Осетия - Алания 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Краснодарский край 

3 

1 декабря - 
1 марта 

5 

Ставропольский край 

3,5 

1 декабря - 
15 марта 

5 

Астраханская обл. 

5 

15 октября -
15 марта 

10 

Волгоградская обл. 

5 

15 октября -
15 марта 

10 

Ростовская обл. 

4 

15 ноября - 
15 марта 

7 

Приволжский федеральный округ 

Республика Башкортостан 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

12 

Республика Марий Эл 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Республика Мордовия 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Республика Татарстан 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Удмуртская Республика 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Чувашская Республика 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Кировская обл. 

5,5 

15 октября -
31 марта 

12 

Нижегородская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Оренбургская обл. 

6 

15 октября -
15 апреля 

15 

Пензенская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Пермская обл. (без Коми-Пермяцкого 
автономного округа) 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

10 

Самарская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Саратовская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Ульяновская обл. 

5 

1 ноября - 
31 марта 

10 

Коми-Пермяцкий автономный округ 

6 

15 октября -
15 мая 

18 

Уральский федеральный округ 

Курганская обл. 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

10 

Свердловская обл. 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

10 

Тюменская обл. (без Ханты-Мансийского
и Ямало-Ненецкого автономных округов)

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

12 

Челябинская обл. 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

10 

Ханты-Мансийский автономный округ 

6,5 

15 октября -
30 апреля 

18 

Ямало-Ненецкий автономный округ 

6,5 

15 октября -
30 апреля 

18 

Сибирский федеральный округ 

Республика Алтай 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

15 

Республика Бурятия 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

18 

Республика Тыва 

5 

1 ноября - 
30 апреля 

18 

Республика Хакасия 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

18 

Алтайский край 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

15 

Красноярский край (без Таймырского 
и Эвенкийского автономных округов) 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

15 

Иркутская обл. (без Усть-Ордынского 
Бурятского автономного округа) 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

18 

Кемеровская обл. 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

Новосибирская обл. 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

12 

Омская обл. 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

12 

Томская обл. 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

12 

Читинская обл. (без Агинского 
Бурятского автономного округа) 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

18 

Таймырский автономный округ 

7 

15 октября -
15 мая 

18 

Усть-Ордынский Бурятский автономный 
округ 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

18 

Эвенкийский автономный округ 

7 

15 октября -
15 мая 

18 

Агинский Бурятский автономный округ 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

18 

Дальневосточный федеральный округ 

Республика Саха (Якутия) 
(без Чукотского автономного округа) 

7 

15 октября -
15 мая 

20 

Приморский край 

5,5 

1 ноября - 
15 мая 

12 

Хабаровский край 

5,5 

1 ноября - 
15 мая 

12 

Охотский район 

6,5 

15 октября -
30 апреля 

18 

Амурская обл. 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

Камчатская обл. (без Корякского 
автономного округа) 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

Магаданская обл. 

6,5 

15 октября -
30 апреля 

18 

Сахалинская обл. - южная часть 

5 

15 ноября - 
15 апреля 

12 

Сахалинская обл. - северная часть 
(выше 50° сев. широты) 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

Еврейская автономная обл. 

5,5 

1 ноября - 
15 апреля 

12 

Корякский автономный округ 

6 

1 ноября - 
30 апреля 

15 

Чукотский автономный округ 

6,5 

15 октября -
30 апреля 

20 

Острова Северного Ледовитого океана 
и морей 

7 

1 ноября - 
31 мая 

20 

При работе автомобилей в отрыве от основных баз (нахождение в командировках в других климатических районах) применяются надбавки, установленные для района фактической работы автомобиля.

При междугородных перевозках грузов и пассажиров (поездках в другие климатические зоны) рекомендуется применять надбавки, установленные для начального и конечного пунктов маршрута.

Можно ли разработать индивидуальные нормативы

Распоряжение № АМ-23-р определяет нормы списания ГСМ в 2022 году по видам транспорта в РФ для всех организаций. Но использовать стандарты Минтранса или нет в своей работе — решение руководства компании. То есть на законодательном уровне нет никаких требований к обязательному применению НЗТ.

Налоговый Кодекс не требует нормировать затраты на ГСМ ни по налогу на прибыль организаций, ни по УСНО. Аналогичную позицию поддерживает Минфин (письма от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 27.09.2018 № 03-11-11/69335). К аждая организация должна принять самостоятельное решение о работе с топливными нормативами.

Стандарты затрат разрешается разработать самостоятельно. Например, учреждение, основываясь на рекомендации Минтранса, утверждает собственные нормативы. Показатели отвечают реальным характеристикам транспортных средств, эксплуатируемых в процессе жизнедеятельности.

Рекомендации министерства — это лишь стандартные значения, рассчитанные по общим характеристикам марок авто. Несмотря на поправочные коэффициенты, на практике значения существенно отличаются от фактических затрат. Организации вправе утвердить собственные показатели.

Нормативные значения утвердите локальным приказом.

Правила учета ГСМ — нормативы

Компании имеют право на утверждение собственного лимита расходования топлива:

• заимствуют сведения о расходовании ГСМ из технической документации на машину;
• собирают комиссию и производят замеры.

Замеры расхода бензина производятся по следующей схеме (отдельно для порожнего и груженого ТС, для летних и зимних поездок, для простоя с включенным двигателем и т.д.):

1. В пустой бак заливается бензин, фиксируется его объем.
2. Автомобиль ездит до момента полного опорожнения бензобака.
3. По спидометру определяется, сколько километров авто проехало до опустошения бака.
4. Определяется, сколько топлива требуется для проезда 1 километра (число литров делится на количество километров).
5. Составляется акт комиссии с подписями всех ее членов.

Правила учета ГСМ — подтверждение расходов на топливо

Формы путевого листа обязательны к применению только для профессиональных перевозчиков. Непрофильные компании вправе разрабатывать свои бланки и отражать их как приложение с образцом в учетной политике. Следует помнить о таких моментах:

• на каждый автомобиль должен оформляться отдельный путевой лист;
• предельный срок действия листа — 1 месяц;
• в путевом листе отражается точный маршрут поездки и расход топлива.

Если в компании более двух транспортных средств, учитывать расходы на топливо будет проще, если вести внутреннюю отчетность. Формы отчетности, сроки составления, список ответственных лиц — все утверждается руководством в приказе. Среди полезных отчетных форм:

1. Отчет о движении горюче-смазочных материалов, оформляемый материально ответственным за выдачу ГСМ работником на основании актов, требований, товарно-транспортных накладных, карточки учета расхода ГСМ, ведомости учета возврата талонов. В документе указываются сведения о получившем топливо сотруднике, разновидности ГСМ, единицы измерения, цель выдачи, остаток на начало/конец отчетного периода, поступление, выбытие.
2. Ведомость учета выдачи горюче-смазочных материалов. В документе указывается выданное всем работникам топливо. Водители предъявляют путевой лист или другой документ, итоговое количество ГСМ суммируется в конце ведомости, вместе с наименованием и маркой ГСМ, информацией об автомобиле (регистрационный номер, модель, марка), информацией о водителе (ФИО, день выдачи топлива, табельный номер), сведения о ГСМ, необходимых в период техобслуживания и ремонта ТС (на основании накладных и лимитно-заборных карт).

Ответы на распространенные вопросы про правила учета ГСМ

Вопрос №1: Как произвести списание бензина по факту его расходования, если невозможно понять, сколько горючего осталось в баке заправленного автомобиля?

Ответ: Как правило, для этих целей фактический расход топлива определяется как количество километров по спидометру, умноженное на принятый в компании норматив.

Вопрос №2: Компания применяет нормативы расхода топлива, установленные Министерством транспорта для целей налогового учета. Можно ли применять аналогичные нормативы в бухгалтерском учете?

Ответ: Да. Одно и то же значение лимита (по нормам Минтранса или самостоятельно разработанным нормам) может быть использовано при расчете израсходованного бензина и при уменьшении налогооблагаемой базы.

Пример расчета ГСМ – Нормативное регулирование

Основания для использования личного автомобиля в рабочих целях

Потребность использования автомобиля сотрудника возникает при разъездном характере обязанностей и отсутствии на предприятии достаточного парка транспортных средств (ТС). Возможность перемещения по служебным заданиям на собственном ТС достигается соглашением между руководителем и сотрудником. Работодатель должен издать письменное распоряжение с указанием:

• Характеристик работ, для исполнения которых требуются перемещения. Законодательством не определена частота или продолжительность выездов для определенных видов работ. Работодатель устанавливает график самостоятельно.
• Перечня должностей, при занятии которых необходима работа вне офиса.
• Видов затрат, оплачиваемых работнику.

Необходимость перемещений для ряда работ должна быть связана с регулярным исполнением должностных обязанностей и не носить случайный характер.

Пример об отказе в покрытии затрат. Работнику компании в соответствии с должностной инструкцией вменена ежемесячная обязанность по проверке филиала предприятия. Для перемещения в командировке сотрудник использовал личный транспорт. В просьбе о ежемесячном покрытии расходов лицу было отказано. Расходы на ГСМ по разовым командировкам работнику оплачиваются по авансовому отчету на основании кассовых чеков АЗС.

Как списать расходы на ГСМ

Потребуется первичный документ – путевой лист. Он составляется для каждого автомобиля по правилам Министерства финансов (приказ от 11.09.2020 № 368).

Что указывают в листе:

• Название и номер. Прописывают вид автомобиля, номер присваивается по хронологии.
• Сроки. Организация самостоятельно определяет периоды действия документа. Так, он может быть оформлен на один день или один рейс – тогда прописывают нужную дату. Иногда путевой лист составляют на длящийся период и указывают день его начала и день окончания. В этом случае отметка даты и времени проставляется при каждом выезде. Общий бланк здесь не подойдет, фирме следует разработать свой.
• Сведения о владельце. Вся информация вносится по уставным документам.
• Тип, марка и государственный знак автомобиля. Должны соответствовать свидетельству о регистрации и паспорту ТС.
• Данные одометра на момент выезда и возвращения. Необходимы для подсчета пробега.

Внимание! Если показания одометра отсутствуют, налоговая откажет в расходах по налогу на прибыль.

• Дата и время выезда. Указывают часы и минуты, а при необходимости также промежуточные остановки.
• Информация о техническом контроле. Актуально для компаний и ИП, которые профессионально занимаются перевозками либо используют грузовой транспорт, автобус.
• Данные о водителе и его медосмотре: Ф. И. О., дата и время осмотра. Все водители проходят обязательное предрейсовое освидетельствование. Кроме того, правило распространяется на сотрудников, чья работа связана с постоянными разъездами. При этом послерейсовый осмотр обязателен не для всех, а только для тех, кто перевозит пассажиров или опасные грузы.
• Информация о перевозке. Сюда относят виды сообщения: городское, пригородное, междугородное или международное.

Где найти нормы расхода топлива

Рекомендуемые нормы расхода в зависимости от марки автомобиля можно найти в Методических рекомендациях, закрепленных распоряжением Минтранспорта РФ от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Последние изменения в них были внесены в 2018 году.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Рекомендуемыми указанные нормы стали лишь с 2013 года. До этого долгое время финансисты и налоговики настаивали на том, что затраты на ГСМ можно принимать в налоговом учете только в определенных Минстранспортом пределах.

Рекомендации утверждают нормы списания топлива и масел для различных видов автотранспортных средств: легковых и грузовых автомобилей, автобусов, тягачей и другой специализированной техники, в работе которой используются горюче-смазочные материалы.

Помимо основных норм документ устанавливает возможности применения зимних надбавок к основному расходу, а также надбавок, связанных с условиями эксплуатации транспортных средств.

Однако довольно часто случается, что нормы списания для отдельной модели не отражены в распоряжении Минтранспорта или производитель указывает их несколько иными, а может быть компания просто не согласна с ними. Что же делать в этом случае, как учесть расходы на ГСМ и откуда взять нормы?

С какого числа применяются зимние нормы расхода топлива на 2021 год

При понижении температуры ниже +5 °С применяется зимняя надбавка, продолжительность применения которой зависит от региона. Переход на зимние нормы расхода топлива в 2021 году осуществляется в зависимости от климатической зоны. От климата места эксплуатации зависят и зимние, и летние нормы расхода топлива — с какого месяца вводятся. В центральной части России зимняя надбавка составляет до 10% и вводится она на пять месяцев: с 1 ноября по 31 марта. В северных районах надбавка достигает 20% и применяется до 7 месяцев в году.

Полный перечень уровней зимних коэффициентов по климатическим зонам и срокам их введения представлен в приложении 2 к методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ.

Автотранспорт — правила, нормы, положения

Зимний расход топлива.

1. Зимний расход топлива – это расход топлива автомобиля на его работу в зимнее время. Определяется базовой нормой расхода топлива и добавкой к этой базовой норме определенного процента в зависимости от климатической зоны в разрезе субъектов Российской Федерации по федеральным округам. Нормативные значения базовой нормы расхода топлива для всех типов автомобилей и предельные величины зимних надбавок приводятся в распоряжении Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (редакция от 14.07.2015) «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте.»

2. Предельные значения зимних надбавок приведены в таблице.

3. Юридические лица или индивидуальные предприниматели могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок, в рекомендованных пределах для данного региона, при значительных отклонениях (понижениях или повышениях) температур от средних суточных или месячных многолетних среднестатистических значений — по согласованию с региональными (местными) службами Росгидрометцентра и Минтрансом России (в ред. распоряжения Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р).

В качестве такой температурной границы (изотермы) принимается среднесуточная температура минус 5 °C, ниже и выше которой можно проводить соответствующие уточнения зимних надбавок.

При работе автомобилей в отрыве от основных баз (нахождение в командировках в других климатических районах) применяются надбавки, установленные для района фактической работы автомобиля.

Как разработать собственные нормы

Организации не обязаны руководствоваться нормативами, установленными Минтрансом в распоряжении № АМ-23-р (таблица норм списания ГСМ 2021 Минтранса РФ является рекомендательной). В своих внутренних нормативных документах компания вправе установить учет ГСМ в затратах в фактически израсходованных объемах. И использовать в качестве подтверждающих документы на приобретение топлива и путевые листы, указывающие на эксплуатацию автомобиля.

Тем не менее, в целях внутреннего контроля за расходованием ГСМ организация вправе разработать и установить собственные нормы. Для этого опираются:

• на нормативы Минтранса;
• на рекомендации производителя;
• на собственные контрольные цифры, утвержденные специальной комиссией на основе контрольных измерений.

В этом же приказе говорится, когда переходят на летнюю норму расхода топлива, какие еще поправочные коэффициенты применяются в зависимости от условий эксплуатации автотранспорта.

Как регулируются нормативы

Для работы транспортного средства необходимо топливо. Каждая категория авто требует разных объемов ГСМ. Минтранс разработал специальный стандарт — это норма расхода топлива по маркам автомобилей. Норматив позволяет определить, сколько горюче-смазочных материалов требуется конкретной марке транспорта для обеспечения технологического процесса. Стандарты разработаны только в отношении рабочего процесса транспортных средств. Например, применять значения для расчета списания ГСМ при ремонте, настройке или испытании недопустимо. Для технологических целей следует установить дополнительные нормы затрат топлива (НЗТ).

Минтранс ввел нормативы отдельным Распоряжением от 14.03.2008 № АМ-23-р (ред. от 20.09.2018). Документ устанавливает сразу несколько категорий стандартов по расходу топлива и ГСМ:

1. Базовый норматив затрат бензина в литрах на 100 км в снаряженном состоянии.
2. Транспортный стандарт в литрах на 100 км в эксплуатации (при проведении транспортной работы), в том числе:
   • стандарт затрат для автобуса с учетом снаряженной массы и номинальной загрузки пассажиров;
   • норматив потребления для самосвалов с учетом снаряжения и номинальной загрузки ТС.
3. Транспортный норматив грузового авто в литрах на 100 тоннокилометров, определенный при проведении транспортных работ.

Нормативы устанавливаются в литрах, например, для бензина или дизельного топлива. Либо стандарты закрепляют в метрах кубических, если, к примеру, транспорт потребляет газ.

Похожие записи:

• Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений
• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
• Как обналичить до 3 лет материнский капитал в 2023 году?