Все о налогообложении на Кипре
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о налогообложении на Кипре». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В начале 2022 года представители правительства Кипра начали разработку новых правил расчёта по льготной ставке НДС для новопостроенной недвижимости на острове. Новые правила должны больше соответствовать законодательству Евросоюза.
Новые правила льготного налогообложения НДС, указанные в законопроекте
В директиве ЕС прописано, что льготная ставка НДС размером 5% может применяться к жилой недвижимости площадью не более 140 квадратных метров.
Новый законопроект предусматривает проведение льготного периода до конца ноября текущего года. Затем установится следующее дифференцирование льготных ставок НДС:
- По льготной ставке 5% облагаются налогом на добавленную стоимость первые 90 квадратных метров для квартир и 170 квадратных метров для частных домов, при условии, что стоимость дома не превышает 350 000 евро, а квартиры — 200 000.
- Если дом имеет площадь от 170 до 220 м2, то сверх лимита каждый квадратный метр облагается по ставке 19%.
- Если квартира имеет площадь не более 110 м2, то сверх лимита (от 90 до 110 м2) каждый квадратный метр облагается по ставке 19%.
- Любые квартиры и дома, превышающие лимит по площади и стоимости облагаются НДС по ставке 19% для всей площади.
Что хотят изменить власти Кипра
Кабинет министров изначально предложил ввести разные условия при покупке домов и квартир, а также установить ценовое ограничение, которое сейчас полностью отсутствует.
- На льготный НДС смогут претендовать дома стоимостью до €350 тыс. и площадью до 220 кв. м.
- Дома площадью более 170 кв. м по предложенному законопроекту будут облагаться стандартной ставкой НДС 19% за каждый квадратный метр сверх установленного лимита.
- Дом площадью более 220 кв. м не будет иметь права на более низкую ставку НДС в размере 5%, а вместо этого будет облагаться стандартной ставкой 19%.
- Для квартир только первые 90 кв. м квартиры площадью не более 110 кв. м будут облагаться НДС по ставке 5%. На льготу смогут претендовать только квартиры стоимостью до €200 тыс.
Налог на прирост капитала
Этот налог взимается по ставке 20 % со следующих видов прироста капитала:
- от продажи недвижимости, находящейся на Кипре;
- от продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости, ценные бумаги которых не котируются на бирже;
- акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50 % от рыночной стоимости объектов.
При расчете налога на прирост капитала из прибыли вычитают:
- себестоимость или рыночную цену недвижимости по состоянию на 1 января 1980 года с учетом инфляции;
- расходы, связанные с получением прибыли, например сборы за перерегистрацию права собственности, юридические расходы и прочее.
Налог на прирост капитала не платят:
- при передаче акций или недвижимости по наследству;
- при дарении между родственниками (до третьей степени родства);
- при передаче дара компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет с момента дарения;
- при дарении акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя на протяжении не менее 3 лет с момента дарения;
- с пожертвований в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
- при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
- при обмене недвижимого имущества, если стоимость объектов равнозначна;
- с прибыли от продажи акций, котирующихся на бирже;
- с прибыли от отчуждения имущества или акций в процессе реорганизации;
- при передаче недвижимого имущества без вести пропавшего лица, если в отношении такого имущества действует режим управления наследственным имуществом;
- при передаче недвижимости между супругами в случае расторжения брака по решению суда.
Физические лицо имеет право на пожизненные вычеты из прибыли:
- от продажи квартиры или дома (основного места проживания) – 85 430 евро;
- от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
- от продажи прочего имущества (автомобиль, украшения, бытовая техника и т. д.) – 17 086 евро.
Налог с продаж на Кипре по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Никос Анастасиадес | 28.02.2013 — | 19.0000 | 19.0000 | 19.0000 | 19.0000 | 0.00% |
Налог у источника выплаты
На Кипре не взимается налог у источника выплаты на дивиденды, проценты роялти, выплачиваемые нерезидентам за исключением случая, когда роялти выплачиваются в отношении прав, используемых на Кипре. В отношении таких роялти взимается налог по ставке 10% (5% в отношении прав в области кинематографии), этот налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соответствующей директиве ЕС.
На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:
- 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами;
- 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности;
- 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.
Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения
25 марта 2020 года президент Владимир Путин в обращении к гражданам России сообщил о необходимости корректировки СИДН в части увеличения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он отметил, что если другие стороны не примут условия РФ, то необходимо выйти из соглашений в одностороннем порядке.
Так как Кипр до сих пор является низконалоговой юрисдикцией, участие резидентов Республики Кипр все еще активно используется в трансграничных сделках и в мультинациональных компаниях. Объем вывода капитала из России на Кипр по оценке Центробанка РФ в 2018 году составил больше половины выводимых из России средств. В 2019 году объем выведенных средств по официальны данным составил 1.9 трлн.рублей. Поэтому Кипр стал первым государством, которому Россия направила запрос на внесение изменений в СИДН. В начале августа Министерство Финансов РФ заявило о намерении денонсировать соглашение с Кипром в случае отказа от предлагаемых изменений. Но денонсировать СИДН с Кипром не пришлось, предложенные Россией изменения были приняты. 8 сентября 2020 года был подписан Протокол «О внесении изменений в соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
Поэтому Соглашение с Кипром, заключенное 05.12.1998, продолжает действовать. Однако, ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов по займам будут увеличены.
ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
- Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
- Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.
Налог от сдачи недвижимости в аренду
Владелец недвижимости официально имеет право сдавать жилье в аренду, купленную на вторичном рынке или купленную у застройщика, но уже с оплатой НДС в размере 19%. Недвижимость, приобретенное у застройщика с предоставлением льготы по этому налогу в размере 5%, владелец имеет право использовать только в коммерческих целях, в том числе и сдавать в аренду только через 10 лет со дня покупки. При сдаче недвижимости в аренду на Кипре необходимо уплачивать налог на прирост капитала (Capital Gains Tax), который составляет 20% от полученной прибыли (разница между стоимостью аренды и понесенных расходов). При этом стоит учитывать, что налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника недвижимости.
Если владелец сдает квартиру в аренду за 2500 евро в месяц, то налог будет рассчитан следующим образом:
2500 евро х 12 месяцев = 30 000 евро дохода
Из этой суммы необходимо вычесть оплату услуг управляющей компании и ремонтные работы:
30 000 – 600 – 200 = 29 200 евро
Из этого прироста капитала (с учетом подтвержденных расходов) вычитаются необлагаемые налогом первые 17 086 евро:
29 200 – 17 086 = 12 114 евро
Из получившейся суммы необходимо уплатить налог на прирост капитала в размере 20%:
12 114 х 20% = 2422,80 евро
Налоги на недвижимость при продаже
При продаже недвижимости на Кипре необходимо уплатить уже упомянутый налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) в размере 20% от полученной прибыли (разницы между ценой продажи и ценой покупки, указанных в договорах купли-продажи). При этом стоит учитывать тот факт, что фактический размер Capital Gains Tax может быть значительно меньше, ведь на законодательном уровне на Кипре предусматриваются существенные льготы по данному виду налога. Во-первых, при отчуждении собственности налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника.
А если продавец эксплуатировал продаваемую недвижимость в течение не менее пяти лет и продает принадлежащий ему объект недвижимости на Кипре впервые, то первые 85 430 евро прироста капитала для каждого собственника налогом также не облагаются.
Из налогооблагаемой базы исключаются подтвержденные затраты на эксплуатацию объекта: ремонт, оплата коммунальных услуг, электричества, воды, затраты на покупку мебели и техники, и другие документально подтвержденные затраты. Если продаваемая недвижимость была оформлена на местную кипрскую компанию, то при желании продажу недвижимости можно оформить как продажу акций (паев) компании. В таком случае покупатель не платит Transfer Fee. При продаже дорогих объектов недвижимости это является серьезным аргументом для покупателя в целях экономии расходов, связанных с приобретением недвижимости на вторичном рынке.
Налог от сдачи недвижимости в аренду
Владелец недвижимости официально имеет право сдавать жилье в аренду, купленную на вторичном рынке или купленную у застройщика, но уже с оплатой НДС в размере 19%. Недвижимость, приобретенное у застройщика с предоставлением льготы по этому налогу в размере 5%, владелец имеет право использовать только в коммерческих целях, в том числе и сдавать в аренду только через 10 лет со дня покупки. При сдаче недвижимости в аренду на Кипре необходимо уплачивать налог на прирост капитала (Capital Gains Tax), который составляет 20% от полученной прибыли (разница между стоимостью аренды и понесенных расходов). При этом стоит учитывать, что налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника недвижимости.
Если владелец сдает квартиру в аренду за 2500 евро в месяц, то налог будет рассчитан следующим образом:
2500 евро х 12 месяцев = 30 000 евро дохода
Из этой суммы необходимо вычесть оплату услуг управляющей компании и ремонтные работы:
30 000 – 600 – 200 = 29 200 евро
Из этого прироста капитала (с учетом подтвержденных расходов) вычитаются необлагаемые налогом первые 17 086 евро:
29 200 – 17 086 = 12 114 евро
Из получившейся суммы необходимо уплатить налог на прирост капитала в размере 20%:
12 114 х 20% = 2422,80 евро
Дивиденды
Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.
Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:
-
Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)
-
За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода
-
Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).
Налог на недвижимость (Immovable Property Tax)
Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости, расположенной на территории Кипра, по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком (владельцем недвижимости) не позднее 30 сентября каждого года.
В настоящий момент действуют следующие ставки налога для уплаты физическими и юридическими лицами:
- при оценочной стоимости имущества до 85 430 Евро – 3%;
- от 85 430 до 170 860 Евро — 5%;
- при оценочной стоимости свыше 170 860 Евро— 8%;
Налогообложение на Кипре / Подоходный налог с физических лиц
Резидентский статус
Закон о подоходном налоге на Кипре под термином «резидент Республики» подразумевает физическое лицо, которое проживает на Кипре в течение периода или периодов, в общей сложности превышающих 183 дня в году. Понятие «нерезидент или резидент, проживающий за пределами Республики» истолковывается соответственно.
- Физические лица-резиденты платят налог с их общемирового дохода.
- Физические лица-нерезиденты платят налог с полученных или возникших следующих доходов:
- • Доход от любой торговой сделки, от выполненных коммерческих или профессиональных услуг, который был получен в связи с деятельностью на территории Кипра и может быть отнесен к постоянному представительству;
- • Прибыль или другое вознаграждение, полученное в связи с работой по найму на Кипре;
- • Любая пенсия, получаемая в отношении прошлой работы по найму на Кипре, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством фондов, созданных правительством или местными органами власти;
- • Арендные платежи, получаемые вследствие сдачи в аренду недвижимости, расположенной на Кипре;
- • Нематериальные активы, полученные из источников на Кипре.
- Ставки налогов
- Подоходный налог с физических лиц является прогрессивным налогом, как видно из приведенной ниже таблицы:
|
Ставка налога % |
|
| До 19 500 | Нулевая | Нулевой |
| 19 501 – 28 000 | 20 | 1 700 |
| 28 001 – 36 300 | 25 | 2 075 |
| 36 301 – 60 000 | 30 | 7 110 |
| Свыше 60 001 | 35 |
Как облагается прибыль
Для того чтобы определить, должна ли компания платить налог на прибыль на Кипре, необходимо установить, является ли данное юридическое лицо резидентом. Законодательство четко регламентирует, какие именно предприятия и организации относятся к таковым. Для приобретения статуса компания должна быть официально зарегистрирована на Кипре, либо иметь на его территории головной офис, из которого осуществляется управление делами компании. Аналогично решается вопрос относительно резидентства, если члены совета директоров — резиденты Кипра, и проводят свои собрания на его территории.
Кроме того, если компания-нерезидент имеет постоянное представительство в стране, то она должна уплачивать налог на прибыль на Кипре с тех доходов, которые ею получены здесь.
Важной особенностью корпоративного налога на Кипре считается его низкая ставка — 10% от суммы чистой прибыли компании. Она одна из самых низких в Европе, обеспечивает благоприятные условия для осуществления разного рода коммерческой деятельности без излишнего фискального бремени.
Законодательство предусматривает достаточно обширный перечень оснований для освобождения от уплаты корпоративного сбора. В частности, налог на прибыль на Кипре можно не платить:
- с продажи ценных бумаг;
- с прибыли, полученной представительством кипрской компании за границей (с некоторыми оговорками);
- с дивидендов, привлеченных резидентами из зарубежных источников и так далее.
НДС на Кипре в 2021 году
Налог на добавленную стоимость взымается с предостваленных товаров и услуг на Кипре, на приобретение товаров из европейского союза и на ввоз товаров на Кипр. НДС с налогоплательщиков взымается с их облагаемых НДС поставок, а также с облагаемых НДС товаров и услуг.
Лица, которые должны быть зарегистрированы либо могут быть зарегистрироваться в службе НДС:
Любое лицо, участвующее в налооблагаемой деятельности, в том числе частные лица, общества с ограниченной ответственностью, товарищества, клубы, фонды, союзы, международные организации либо группы компаний, при условии, что будет превышен регистрационный порог в размере 15,600 Евро.
Регистация сприсвоением регистрационного номера НДС:
| Обязаительная регистрация: если в конце каждого месяца путем добавления оборота предыдущих 11 месяцев зарегистрированная на Кипре компания превысит порого в 15.600 Евро или имеются достаточные основания полагать, что стоимость облагаемых поставок в течении 30 дней превысит данный порог. |
| Добровольная регистрация: для любого физического лица, которое делает облагаемые налогом поставки ниже порога регистрации в размере 15,600 евро. |